Zákon o úhrade energií. Náhrada nákladov na služby nájomcom: tok dokumentov a pravidlá pre výpočet DPH. Vysvetlivky Federálnej daňovej služby Ruska - existujú dve možné možnosti na výpočet základu dane pre DPH
Celý problém platenia za to, čo sa poskytuje, spočíva v tom, že prenajímateľ dostáva faktúry na ich úhradu. Zahŕňajú kalkulácie platieb za služby za všetky dostupné priestory, vrátane prenajatých.
Ako a v akej výške od nájomcu vyberať účty za energie, je na rozhodnutí nájomcu a prenajímateľa.
Možnosti platby za služby
Na úhradu výdavkov nájomcu sa najčastejšie používajú dva spôsoby: komunálne služby.
V prvom prípade prispieva prenajímateľ nájomná doložka pozostáva z 2 častí:
Prenajímateľ robí výpočet priemernej mesačnej sumy, prispeli na úhradu energií prenajatých priestorov.
Takéto výpočty je možné vykonať na základe údajov inštalovaných zariadení alebo meracích jednotiek.
Môže byť vyrobený na základe plochy prenajatých priestorov alebo celkového výkonu zariadení spotrebúvajúcich energiu, ktoré sa v ňom nachádzajú.
Môže zahŕňať aj výpočty spotrebovanej studenej a teplej vody s prihliadnutím na predpokladaný počet ľudí žijúcich v tejto miestnosti.
Druhým spôsobom je zostavenie vhodného príloh k nájomnej zmluve, alebo podľa hlavnej zmluvy, navyše k pevnej úhrade za prenajatú vec.
Práve tejto dohode sa budeme venovať podrobnejšie.
Podmienky dodatočnej dohody
Užívaním prenajatých priestorov je nájomca povinný ich udržiavať v riadnom technickom a hygienickom stave, a znášať príslušné výdavky.
Bez spotreby rôznych energií to samozrejme nejde, a keďže vlastníkom priestorov je prenajímateľ, musí platiť aj účty za poskytnuté služby.
Aj na základe jednoduchej logiky je nájomca povinný znášať primeraný podiel nákladov na účty za energie.
Práve preto, aby sa predišlo nezhodám v tejto veci, bol vypracovaný takýto dôsledný prístup k návrhu spôsobu a formy úhrady týchto nákladov.
Jedna zo strán nájomnej zmluvy nemusí byť z nejakého dôvodu spokojná s možnosťou uvedenia spôsobu a výšky úhrady za spotrebované energie v nájomnej zmluve.
Potom po dohode zmluvných strán možno uzavrieť osobitnú dohodu na úhradu energií zo strany nájomcu.
Samotná dohoda sa vypĺňa na štandardnom formulári a je dokumentom, ktorý má právnu silu a zaväzuje obe zmluvné strany, ktoré ju podpísali, prísne dodržiavať podmienky v nej uvedené.
Ako každý podobný dokument, aj dohoda musí byť správne vypracovaná a presne vyplnená. Opravy, prečiarknutia a iné škvrny nie sú povolené.
Dohoda je vyhotovená s prihliadnutím na stanoviská oboch strán a spečatená ich podpismi. Od okamihu podpísania tohto dokumentu sa jeho konanie považuje za zákonné. Dokument sa pripravuje v duplikáte, jeden pre každého zo signatárov tejto dohody.
Vypracovanie textu dohody
Na začiatku dokumentu sú uvedené obe strany podieľajúce sa na uzavretí tejto dohody. A potom postupujte podľa odsekov, v ktorých je všetko odhalené dôležité body dokument.
Prvý bod je označený predmetom dohody. V tomto prípade pôjde o náhradu nákladov za energie zo strany nájomcu druhej zmluvnej strane.
Tu je potrebné uviesť položky, za ktoré bude splatná náhrada.
Nasledujúci odsek by mal obsahovať práva a povinnosti zmluvných strán:
- Vo vzťahu k nájomcovi musí byť zaregistrovaný podmienky mesačnej platby za služby Nájomca je povinný bezodkladne oznámiť prenajímateľovi nadchádzajúce zmeny v jeho práci súvisiace so spotrebou elektriny a iných zdrojov. A tiež povinnosť nevykonávať žiadnu prestavbu priestorov a nerobiť zmeny na existujúcich komunikáciách bez písomného súhlasu vlastníka priestorov. Vyžaduje sa doložka o náhrade škody spôsobenej nájomcom nesprávnym konaním alebo nedbanlivosťou.
- Prenajímateľ bude musieť v dohodnutom časovom rámci vystavovať účty za energie nájomcom, zostavený podľa výpočtov dešifrovaných v osobitnej prílohe tejto dohody. Medzi jeho povinnosti by malo patriť aj včasné upovedomenie nájomcu o zmene. Okrem toho zodpovednosť za udržiavanie inžinierskych sietí v riadnom stave a odstraňovanie nariadení vydaných regulačnými orgánmi je tiež zodpovednosťou vlastníka objektu.
Predložený zoznam práv a povinností môže byť doplnený o rôzne položky, ktoré budú strany považovať za významné.
Okrem vyššie uvedených ustanovení sú základnými podmienkami zmluvy:
Určité nuansy a vlastnosti zmluvy
Keďže takáto dohoda má právnu silu od okamihu jej podpisu, jej nedodržanie jednou zo strán môže viesť k najnepríjemnejším následkom.
Nielen to zmluvu možno predčasne ukončiť(podmienky jej skončenia musia byť v dokumente podrobne špecifikované a musia byť v súlade s platnou legislatívou), niektoré dôsledky nedodržania ustanovení dohody sa môžu stať predmetom súdneho konania.
V prípade sa uplatňujú aj sankcie omeškania s úhradou požadovaných súm na úhradu nákladov zaplatiť za poskytnuté služby v dohodnutom časovom rámci. Ustanovujú ich príslušné články občianskeho zákonníka danej krajiny.
Pokiaľ ide o dôležitosť alebo osobitný význam jednotlivých bodov dokumentu, všetky sú rovnako významné a žiadna z nich by nemala byť zo zmluvy vylúčená.
Obe strany musia pristupovať k vypracovaniu každého bodu zmluvy veľmi vážne. Koniec koncov, ako produktívny a bezoblačný bude vzťah medzi nájomcom a prenajímateľom, bude závisieť od toho, do akej miery zodpovedajú záujmom každej zo zmluvných strán.
Zmeny v sektore bývania a komunálnych služieb na federálnej úrovni
Videá skúmajú súčasné nuansy reorganizácie ministerstva bývania a komunálnych služieb a výstavby v Rusku. Zmeny na úrovni federálnej legislatívy sú nevýznamné, dotknú sa iba riadiacich organizácií.
Vzťahy medzi zmluvnými stranami pri prenájme majetku upravuje kapitola 34 Občianskeho zákonníka. Nájomnou zmluvou (prenájom nehnuteľnosti) sa prenajímateľ (prenajímateľ) zaväzuje poskytnúť nájomcovi (nájomcovi) majetok za odplatu do dočasnej držby a užívania alebo do dočasného užívania. Táto definícia je uvedená v § 606 Občianskeho zákonníka. Nájomca je zároveň povinný udržiavať nehnuteľnosť v dobrom stave, ako aj znášať náklady na udržiavanie tejto nehnuteľnosti, pokiaľ zákon alebo nájomná zmluva neustanovuje inak (odsek 2 článku 616 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). federácia). Takéto výdavky zahŕňajú najmä náklady na energie, ktorých výška sa mení z mesiaca na mesiac.
Zároveň môže byť výška nájomného zmenená dohodou zmluvných strán v lehotách uvedených v zmluve, avšak v súlade s odsekom 3 článku 614 Občianskeho zákonníka, najviac jedenkrát ročne. Z tohto dôvodu v praxi najčastejšie nájomca na základe nájomnej zmluvy kompenzuje prenajímateľovi podiel na nákladoch na energie, ktoré spotreboval, oddelene od nájomného. Prenajímateľ priamo uzatvára zmluvy s organizáciami, ktoré poskytujú komunálne služby. Tí zase mesačne poskytujú prenajímateľovi primárne doklady za svoje služby a vystavujú aj faktúry. Celkové náklady na energie sú určené ich skutočnou spotrebou na základe faktúr vystavených verejnoprospešnými službami.
Podiel nákladov nájomcu, ktoré uhrádza nájomca podľa nájomnej zmluvy, možno určiť rôznymi spôsobmi:
množstvo skutočne spotrebovaných energií sa vypočíta ako percento obsadenej nájomnej plochy priestorov;
množstvo spotrebovanej elektriny je určené odpočtom jednotlivých meračov;
spotreba energie sa určuje na základe výkonu partnerských zariadení a doby ich prevádzky.
V každom prípade musí byť spôsob výpočtu stanovený v nájomnej zmluve.
Daňové účtovníctvo
Náklady na elektrinu
Vzniká otázka postupu pri vykonávaní týchto služieb pre prenajímateľa aj nájomcu v daňovej a účtovnej oblasti.
V tejto súvislosti stanovisko Ministerstva financií Ruska uverejnené v nedávno zverejnenom liste Federálnej daňovej služby Ruska z 23. apríla 2007 č. ШТ-6-03/340@ o postupe pri uplatňovaní pridanej hodnoty zaujímavá je daň v súvislosti s finančnými prostriedkami, ktoré nájomca previedol na prenajímateľa za účelom kompenzácie výdavkov prenajímateľa.za úhradu energií, komunikačných služieb, ako aj strážnych a upratovacích služieb za prenajaté priestory na základe zmlúv, podľa ktorých tieto výdavky nie sú zahrnuté v cene služieb prenájmu.
List Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.03.2006 č. 03-04-15/52 teda uvádza stanovisko k uplatňovaniu DPH vo vzťahu k sumám prevedeným nájomcom prenajímateľovi za účelom kompenzácie výdavky prenajímateľa na úhradu elektriny. To konkrétne uvádza prenajímateľ nemá dôvod klasifikovať operácie na dodávku (dodávku) elektriny podľa týchto zmlúv ako operácie na predaj tovaru pre účely DPH. Preto tieto transakcie nepodliehajú zdaneniu DPH, faktúry za elektrinu spotrebovanú nájomcom prenajímateľ nevystavuje.
Ministerstvo financií Ruska zakladá toto tvrdenie na odseku 1 pododseku 1 článku 146 daňového poriadku, z ktorého vyplýva, že predmetom zdanenia daňou z pridanej hodnoty sú transakcie pri predaji tovaru (práca, služby), ako napr. ako aj prevod vlastníckych práv v území Ruská federácia.
Okrem toho je potrebné poznamenať, že podľa odseku 1 článku 539 Občianskeho zákonníka sa na základe zmluvy o dodávke energie organizácia dodávajúca energiu zaväzuje dodávať energiu účastníkovi (spotrebiteľovi) prostredníctvom pripojenej siete a účastník sa zaväzuje zaplatiť za prijatú energiu, ako aj dodržať režim jej spotreby stanovený zmluvou, zabezpečiť bezpečnú prevádzku jej správcov energetických sietí a prevádzkyschopnosť ňou používaných nástrojov a zariadení súvisiacich so spotrebou energie. Účastníkom je v tomto prípade osoba, v ktorej súvahe je predmet spotrebovávajúci energiu uvedený.
Prenajímateľ nie je pre nájomcu organizáciou dodávajúcou energiu, keďže on sám odoberá elektrinu ako predplatiteľ (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 6. apríla 2000 č. 7349/99).
Na základe uvedeného je potrebné poznamenať, že nájomca kompenzuje prenajímateľovi výdavky na úhradu za elektrinu a nedostáva faktúru za elektrinu, ktorú spotrebuje, preto nemá právo na odpočet súm DPH, ktoré previedol na prenajímateľa ako časť súm odškodnenia.
Prenajímateľ však čelí ťažkostiam aj pri účtovaní DPH za energie. Ministerstvo financií s odvolaním sa na ustanovenie § 170 daňového poriadku poznamenáva, že sumy DPH účtované kupujúcemu pri nákupe tovarov (práce, služby) v prípade ich použitia na transakcie nepodliehajúce DPH nie sú odpočítateľné. V dôsledku toho prenajímateľ nepodlieha odpočtu DPH z elektriny, ktorú mu účtuje organizácia dodávajúca energiu v súvislosti s elektrinou spotrebovanou nájomcom.
...a všetky ostatné účty za energie
V liste z 24. marca 2007 č. 03-07-15/39 zašlo Ministerstvo financií Ruska vo svojom zdôvodnení ešte ďalej, rozšírenie vyššie uvedeného pohľadu na uplatňovanie DPH vo vzťahu k finančným prostriedkom prevedeným nájomcom prenajímateľovi za účelom kompenzácie výdavkov prenajímateľa za úhradu nielen za elektrinu, ale aj za všetky inžinierske siete, komunikačné služby, ako aj na zabezpečenie a upratovacie služby prenajatých priestorov na základe zmlúv, podľa ktorých tieto výdavky nie sú zahrnuté v nákladoch na služby prenájmu.
Federálna daňová služba Ruska pre Moskovský región však vo svojom liste zo dňa 2.3.2005 č. 21-27/28632 (ďalej len list Federálnej daňovej služby) vyjadruje k tejto otázke úplne iný názor. pre Moskovský región). Vychádza zo skutočnosti, že pri zisťovaní základu dane pre DPH sa pri tržbách z predaja tovaru (práce, služby) vychádza zo všetkých príjmov daňovníka spojených s platbami za určený tovar (práce, služby)(článok 2 článku 153 daňového poriadku Ruskej federácie). Podľa § 162 ods. 1 ods. 2 daňového poriadku sa základ dane zvyšuje o sumy prijaté za tovary (práce, služby) predané formou finančnej výpomoci, na doplnenie účelových prostriedkov, na zvýšenie príjmov, príp. inak súvisiace s platbou za predaný tovar (prácu, služby).
Z toho sa usudzuje, že finančné prostriedky prijaté prenajímateľom od nájomcu vo forme kompenzácie nákladov na účty za energie (dodávky energií, tepla, vody atď.), v časti spotrebovanej nájomníkmi, podliehajú DPH. V dôsledku toho sú sumy DPH zaplatené prenajímateľmi poskytovateľom verejnoprospešných služieb, vrátane časti spotrebovanej nájomníkmi, odpočítateľné od prenajímateľa na základe článkov 169, 171, 172 daňového poriadku. Nájomca si tiež môže odpočítať DPH z určených výdavkov (kompenzovaných prenajímateľovi) len na základe faktúr.
Avšak neskorší list Federálnej daňovej služby Ruska z 29. decembra 2005 č. 03-4-03/2299/28@ „O postupe pri uplatňovaní 0-percentnej sadzby DPH“ uvádza, že V tejto situácii prenajímateľ nemá dôvod vystavovať príslušné faktúry a nájomca má právo na vrátenie súm DPH.
Daňové úrady sa k dnešnému dňu odmietajú vyjadrovať a komentovať svoj pohľad na túto problematiku.
Ako je to s výdavkami?
Veľmi zaujímavá je aj otázka zahrnutia nákladov zohľadňovaných pre účely výpočtu zisku do nákladov na úhradu vyššie uvedených výdavkov.
Ministerstvo financií Ruska v liste zo 4. augusta 2005 č. 03-03-04/2/41 „O účtovaní účtov za energie pri podnájme majetku“ vyjadrilo nasledujúci názor. S odvolaním sa na odsek 1 pododsek 1 článku 254 daňového poriadku potvrdil právo nájomcu zohľadniť ako ostatné výdavky výdavky spojené s platbou účtov za energie a (alebo) komunikačné služby súvisiace s prenajatými priestormi. Podnájomca môže v rámci ostatných výdavkov spojených s výrobou a predajom zohľadniť aj náklady na úhradu úžitkových a prevádzkových nákladov, ktoré mu vznikli na základe podnájomnej zmluvy. V tomto prípade nájomca pri prijímaní platieb nájomného a energií od podnájomníka zohľadňuje tieto sumy ako súčasť iných výdavkov (článok 4 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Napriek tomu, že list hovorí o podnájomných vzťahoch, názor v ňom uvedený je platný aj pre vzťahy vznikajúce medzi nájomcom a prenajímateľom.
Stanovisko daňových úradov k otázke výpočtu zisku je uvedené vo vyššie uvedenom liste Federálnej daňovej služby pre Moskovský región. V ňom sa uvádza, že ak nájomca uhrádza prenajímateľovi náklady na údržbu a prevádzku prenajatej nehnuteľnosti (výdavky na služby) ustanovené v nájomnej zmluve, potom tieto platby prenajímateľ premietne ako súčasť neprevádzkových príjmov alebo príjmov z predaja, resp. kým pre nájomcu - v rámci neprevádzkových nákladov.
Ak je medzi zmluvnými stranami uzatvorená osobitná dohoda o úhrade vyššie uvedených výdavkov, tieto platby zohľadňuje prenajímateľ ako súčasť príjmov z predaja na základe § 249 ods. 2 daňového poriadku. U nájomcu tieto platby nie sú účtované ako náklad pre účely dane zo zisku.
Pokiaľ ide o účty za energie, tieto výdavky sa v súlade s článkom 254 ods. 1 pododsekom 5 daňového poriadku zohľadňujú ako súčasť vecných výdavkov strany, ktorá uzatvorila priame zmluvy s organizáciami poskytujúcimi verejnoprospešné služby. Je to veľmi dôležité, pretože v tejto situácii nájomca nemá priame zmluvy s verejnoprospešnými službami a nebude môcť zahrnúť do výdavkov sumu účtov za energie preplatenú prenajímateľovi.
Ale v neskorších listoch Federálnej daňovej služby v Moskve zo 6. júla 2005 č. 20-12/47837, ako aj z 26. júna 2006 č. 20-12/56637 a zo dňa 28. júna 2006 č. 19-11 / 58877 vyjadruje podobný názor ako ministerstvo financií.
Tieto listy naznačujú, že ak nájomná zmluva stanovuje povinnosť zaplatiť skutočne spotrebované náklady na energie a náklady na komunikačné služby pre nájomcu, zahŕňa tieto výdavky ako súčasť materiálových a iných nákladov spojených s výrobou a (alebo) predajom. V tomto prípade musí byť splnená podmienka platnosti a dokladové potvrdenie týchto výdavkov primárnymi dokladmi v súlade s odsekom 1 § 252 daňového poriadku. Poskytuje tiež zoznam týchto dokumentov: faktúry prenajímateľa, zostavené na základe obdobných dokumentov, ktoré prenajímateľovi vystavili verejnoprospešné služby, v súvislosti so skutočným využívaním týchto služieb nájomcom.
Prenajímateľ má zase právo zahrnúť do nákladov sumy prevedené na organizácie poskytujúce komunálne a komunikačné služby.
účtovníctvo
Všetko uvedené sa týka daňového účtovníctva. Teraz sa pozrime na túto situáciu v rámci účtovníctva na nasledujúcom príklade.
|
Spoločnosť Zodiac poskytuje na prenájom skladové priestory, ktoré sú v jej vlastníctve. Podľa nájomnej zmluvy jej Zvezda ako nájomca kompenzuje 10 percent nákladov na energie oddelene od nájomného. Náklady na energie sú vypočítané na základe ich skutočnej spotreby podľa faktúr vystavených prenajímateľovi príslušnými inžinierskymi službami a predstavujú 70 800 RUB za júl 2007. (vrátane DPH - 10 800 rubľov). Podiel spoločnosti Zvezda je 7 080 rubľov. (vrátane DPH - 1 080 rubľov). Nájomné je 17 700 rubľov. (vrátane DPH - 2 700 rubľov) Nájomcovi bol poskytnutý doklad a faktúra. Výpočty sa robia mesačne. Nájomné a náhrady za energie za júl boli prevedené na Zodiac 9. augusta 2007. Poskytovanie priestorov na prenájom je hlavnou činnosťou spoločnosti Zodiac. Na účely výpočtu zisku firmy fungujú na akruálnom princípe. Je potrebné poznamenať, že aby sa predišlo sporom s daňovými úradmi, prenajímateľ vo faktúre vystavenej nájomcovi neuvádza „Platba energií“, ale „Výdavky uhradené nájomcom“. V účtovnej evidencii spoločnosti Zodiac, prenajímateľa, budú vykonané nasledovné zápisy:
Zároveň v nákupnej knihe spoločnosť nezaznamenáva všetky sumy za prijaté faktúry za energie, ale iba sumy, ktoré konkrétne spotrebovala, to znamená 9 720 rubľov.
V daňovom účtovníctve môže spoločnosť Zodiac, ako už bolo povedané, akceptovať nájomné ako príjem z hlavnej činnosti s DPH účtovanou z týchto súm do rozpočtu. Výšku poplatkov za energie kompenzované Zvezdou na základe nájomnej zmluvy neakceptuje ako príjem na účely výpočtu zisku. Nie je platiteľom DPH, keďže nejde o predaj. Obráťme sa na účtovníctvo spoločnosti Zvezda ako nájomcu. Účtovné oddelenie spoločnosti vykoná tieto zápisy:
Pripomíname, že prenajímateľ vystaví nájomcovi faktúru na výšku náhrady za energie bez pridelenia výšky DPH, ako aj kópie účtov za energie. Spoločnosť Zodiac, nájomca, premietne celú sumu účtu za energie ako výdavky daňovo aj účtovne, bez samostatného prideľovania DPH.
|
Ako vyriešiť problém?
Aby sa predišlo kontroverzným problémom v účtovníctve s daňovým úradom, niektoré spoločnosti zjednodušujú zmluvné vzťahy pri prenájme priestorov. Výška nákladov na platby nájomného podľa zmluvy zahŕňa výšku náhrady uhradenej prenajímateľovi za energie, komunikačné služby, ako aj bezpečnostné a upratovacie služby. V tomto prípade uvedené sumy prenajímateľ premietne ako súčasť neprevádzkových príjmov alebo príjmov z predaja podliehajúcich DPH. Nájomca má právo ich zohľadniť ako neprevádzkové výdavky a tiež si z nich odpočítať DPH na základe faktúry vystavenej prenajímateľom.
Existuje aj iný spôsob riešenia táto záležitosť. S tým je spojené aj vhodné vykonávanie zmluvných vzťahov medzi účastníkmi nájomnej zmluvy. Jeho podstata je nasledovná. Z nájomnej zmluvy uzatvorenej zmluvnými stranami musí byť zrejmé, že prenajímateľ pri úhrade za služby verejnoprospešným službám koná vo svojom mene, avšak na náklady nájomcu. Obsah a forma dohody musí zodpovedať sprostredkovateľským zmluvám. Ide najmä o komisionársku zmluvu definovanú v kapitole 51 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie alebo zmluvu o zastúpení v súlade s kapitolou 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V tomto prípade prenajímateľ opätovne vystaví faktúry od verejnoprospešných organizácií nájomcovi, pričom zvýrazní sumy DPH.
Aby mohol prenajímateľ, ktorý koná ako sprostredkovateľ medzi nájomcom a inžinierskymi sieťami, akceptovať sumy „vstupnej“ DPH na odpočet, musí v jeho mene vystaviť faktúry na sumy platieb za energie. Toto vysvetlenie bolo uvedené v liste Ministerstva financií Ruska zo 14. novembra 2006 č. 03-04-09/20.
Okrem toho má prenajímateľ v súlade s ustanoveniami Občianskeho zákonníka nárok na odmenu za sprostredkovateľské služby. Aby sa predišlo dodatočným nákladom na strane nájomcu, zmluvné strany sa môžu dohodnúť na znížení nájomného o výšku odplaty.
Na základe prijatých dokladov má nájomca právo odpočítať si DPH zaplatené prenajímateľovi a premietnuť ich aj do nákupnej knihy.
Pozrime sa na túto situáciu na príklade.
|
Vráťme sa k stavu z predchádzajúceho príkladu. S jedinou zmenou, že spoločnosť Zodiac je z hľadiska nákladov nájomcu komisionárom a koná pred verejnoprospešnými organizáciami vo svojom mene, ale v mene spoločnosti Zvezda; po prijatí faktúr od verejnoprospešných služieb ich opätovne vystaví nájomcovi s pridelením súm DPH a tiež vystavuje faktúry na uvedené sumy vo svojom mene. Okrem toho, keď v tejto transakcii koná ako komisionár, dostáva odmenu 1 770 rubľov. (vrátane DPH - 270 rubľov). Zmluvné strany sa dohodli na znížení mesačného nájomného o túto sumu. Spoločnosť Zodiac za svoju odmenu predkladá komisionársku správu, potvrdenie o vykonaní práce a faktúru. V účtovnej evidencii spoločnosti Zvezda budú vykonané nasledovné zápisy:
Suma DPH vo výške 1 080 RUB uvedená na faktúrach prijatých od prenajímateľa za energie, ako aj suma DPH z nájomného vo výške 2 430 RUB. a výška DPH z provízie vo výške 270 rubľov sa odráža v nákupnej knihe spoločnosti Zvezda.
|
Nad nájomné
Čitatelia by mali venovať pozornosť poslednému listu ruského ministerstva financií z 19. júna 2007 č. 03-11-04/2/166.
Rieši situáciu, keď v súlade s podmienkami nájomnej zmluvy sú náklady na komunikačné služby zo strany nájomcu hradené navyše k nájomnému. Ruské ministerstvo financií vysvetľuje, že prenajímateľ musí pri určovaní predmetu zdanenia zohľadniť výšku kompenzácie ako prijatý príjem. A platba za telefónne služby je zahrnutá vo výdavkoch.
Napriek tomu, že list bol zaslaný prenajímateľom, ktorí používajú zjednodušený daňový systém, závery ruského ministerstva financií sú založené na článkoch kapitoly 25 daňového poriadku „Daň z príjmu organizácií“. A to § 249, ktorý sa dotýka pojmu príjmy, a § 259, ktorý upravuje výdavky.
Daňovník vo všeobecnom režime zdanenia ju preto musí zohľadniť.
štátny rozpočet vzdelávacia inštitúcia mesta Moskvy __________________________________, ďalej len „zhotoviteľ“, zastúpený ____________________________________________________________________________________________________________________
a _____________________________________________________, ďalej len „spotrebiteľ“, zastúpený _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ „strany“, ktoré sa riadia doložkou ________ štátnej zmluvy (dohoda, zmluva) zo dňa ________ č. __________, uzavreli túto zmluvu takto:
1. Predmet zmluvy
1.1. Dodávateľ v súlade s podmienkami tejto zmluvy poskytuje Spotrebiteľovi možnosť využívať služby inžinierskych sietí a Spotrebiteľ preberá povinnosť uhradiť Dodávateľovi poplatky za energie spojené s údržbou nebytového domu, ktorý sa nachádza na adrese: _________________________________ (ďalej len nebytový dom) spôsobom a za podmienok ustanovených touto Zmluvou.
1.2. Spotrebiteľ uhrádza zhotoviteľovi nasledovné druhy verejnoprospešných služieb:
odvodnenie;
Teplo a elektrina.
1.3. Úhradu za energie vykonáva Spotrebiteľ od začiatku prác na základe vládnej zmluvy. (dohoda, zmluva) od ________ č. __________, kým zmluvné strany nepodpíšu Potvrdenie o odovzdaní a prevzatí prác vykonaných podľa určenej vládnej zmluvy ( dohoda, zmluva).
1.4. Uzavretie tejto dohody zmluvnými stranami nespôsobuje prevod žiadnych vecných práv vo vzťahu k nebytovej budove špecifikovanej v bode 1.1 tejto zmluvy.
2. Práva a povinnosti zmluvných strán
2.1. vykonávateľ:
poskytuje Spotrebiteľovi možnosť využívať služby uvedené v bode 1.2 tejto Zmluvy;
Poskytuje spotrebiteľovi všetko včas Požadované dokumenty na úhradu energií;
2.2. Účinkujúci má právo:
monitorovať, či spotrebiteľ dodržiava podmienky tejto zmluvy;
- požadovať náhradu strát vzniknutých vinou Spotrebiteľa nesprávnou obsluhou zariadenia pri využívaní služieb, oneskoreným platením platieb stanovených zmluvou alebo nesplnením iných záväzkov zo zmluvy.
2.3. Spotrebiteľ je povinný:
Plniť povinnosti vyplývajúce zo zmluvy včas a riadne;
uhradiť Dodávateľovi ním zaplatené služby inžinierskych sietí spôsobom a v lehotách ustanovených touto Zmluvou;
Dodržiavať pravidlá používania inžinierskych sietí a zariadení v súlade so stanovenými normami a predpismi;
3. Postup pri úhrade energií
3.1. Spotrebiteľ sa zaväzuje uhrádzať Dodávateľovi energie zaplatené v súlade s podmienkami tejto Zmluvy mesačne na základe faktúry vystavenej Dodávateľom.
3.2 Platba za energie sa uskutočňuje bankovým prevodom najneskôr do 3 pracovných dní odo dňa vystavenia príslušnej faktúry.
3.3. Výška služieb, ktoré má spotrebiteľ uhradiť, sa určuje na základe skutočne vynaložených nákladov, potvrdených príslušnými dokladmi.
3.4. Postup výpočtu sumy za služby, ktoré má spotrebiteľ uhradiť, je určený výpočtom.
4. Zásady ochrany osobných údajov
4.1. Akékoľvek informácie prenesené jednou zmluvnou stranou druhej zmluvnej strane na základe tejto dohody sú dôverné a nepodliehajú zverejneniu, s výnimkou prípadov ustanovených platnými právnymi predpismi Ruskej federácie.
5. Zodpovednosť strán
5.1. Za nesplnenie alebo nesprávne plnenie záväzkov vyplývajúcich z tejto dohody sú zmluvné strany zodpovedné spôsobom stanoveným platnou legislatívou Ruskej federácie.
4.2. V prípade omeškania Spotrebiteľa s plnením povinnosti uhradiť náklady na služby inžinierov má Zhotoviteľ právo požadovať od Spotrebiteľa zaplatenie penále. Pokuta vzniká za každý deň omeškania s plnením povinností, počnúc dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty stanovenej v bode 3.2 zmluvy. Výška takejto pokuty je 0,1 % z ceny za služby podliehajúce úhrade, nie však menej ako jedna tristotina refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej v deň zaplatenia pokuty za každý deň. omeškania so splnením povinnosti.
6. Dôvody oslobodenia od zodpovednosti
6.1. Zmluvné strany nezodpovedajú za nesplnenie alebo nesprávne plnenie svojich záväzkov podľa tejto zmluvy, ak sa riadne plnenie ukázalo ako nemožné z dôvodu okolností vyššej moci, t. j. mimoriadnych a neodvrátiteľných okolností za daných podmienok, ktorými sa rozumejú, ale nie výlučne zakázané akcie úradov, občianske nepokoje, epidémie, blokády, embargá, zemetrasenia, záplavy, požiare alebo iné prírodné katastrofy.
6.2. Zmluvná strana, ktorá sa odvoláva na okolnosti vyššej moci, je povinná bezodkladne o tom písomne informovať druhú zmluvnú stranu a priložiť k nej dokumenty potvrdzujúce výskyt okolností vyššej moci.
6.3. Ak okolnosti vyššej moci trvajú dlhšie ako šesť mesiacov, potom má každá zmluvná strana právo jednostranne ukončiť túto dohodu.
7. Trvanie zmluvy
7.1. Táto dohoda nadobúda platnosť od okamihu jej podpísania zmluvnými stranami a je platná do „___“ _____________ roka.
7.2. Táto dohoda môže byť zmenená a doplnená alebo ukončená dohodou zmluvných strán, ako aj v iných prípadoch ustanovených platnými právnymi predpismi Ruskej federácie.
8. Riešenie sporov
8.1. Zmluvné strany sa budú snažiť vyriešiť všetky možné spory a nezhody, ktoré môžu vzniknúť na základe tejto zmluvy alebo v súvislosti s ňou, prostredníctvom rokovaní.
8.2. Spory, ktoré sa nevyriešia rokovaním, sa postupujú rozhodcovskému súdu spôsobom stanoveným platnou legislatívou Ruskej federácie.
9. Záverečné ustanovenia
9.1. Vo všetkých ostatných ohľadoch, ktoré nie sú uvedené v tejto dohode, sa strany riadia platnými právnymi predpismi Ruskej federácie.
9.2. Akékoľvek zmeny a dodatky k tejto zmluve sú platné za predpokladu, že budú vyhotovené písomne a podpísané riadne oprávnenými zástupcami zmluvných strán.
9.3. Všetky oznámenia a oznámenia musia byť poskytnuté písomne. Správy sa budú považovať za riadne vykonané, ak budú odoslané doporučenou poštou, telegraficky, ďalekopisom, ďalekopisom, telefaxom alebo doručené osobne na legálne (poštové) adresy zmluvných strán s prijatím príslušnými úradníkmi.
Táto zmluva je vyhotovená v dvoch rovnopisoch s rovnakou právnou silou, po jednom vyhotovení pre každú zmluvnú stranu.
Adresy a podrobnosti o stranách
vykonávateľ: | Spotrebiteľ: |
|
V podmienkach, keď si organizácia prenajíma časť svojich priestorov, platí (namiesto nájomcu) platby dodávateľom energií a iných služieb potrebných na zabezpečenie činnosti inštitúcie. Postup pri preplácaní časti účtov za energie nájomcami sa spravidla dojednáva samostatne. Čítajte ďalej a zistite, ako sa prenajímateľ môže správne zaregistrovať, zohľadniť výšku úhrady za účty za energie a aké dane zaplatiť.
Náhradu za účty za energie a poplatky za komunikačné služby zo strany nájomcu je možné dohodnúť jedným z nasledujúcich spôsobov:
1. Ustanoviť v nájomnej zmluve nájomné pozostávajúce z pevnej a variabilnej časti, ktoré zodpovedá ustanoveniam čl. 614 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Pohyblivá časť nájomného môže zahŕňať platby, ktorých výška sa odvíja od nákladov, ktoré prenajímateľ vynaložil v súvislosti s prenajatým majetkom. Touto formou si zmluvné strany dohodnú náhradu zo strany nájomcu, napríklad daň z nehnuteľnosti, pozemok, daň z dopravy, platby za energie za prenajatú nehnuteľnosť. Podmienky nájmu môžu zahŕňať kompenzáciu za služby ako teplá a studená voda, kúrenie, energie, poplatky za telefón a internet.
2. Samostatnou dohodou zabezpečiť náhradu nad rámec pevnej výšky nájomného ustanoveného nájomnou zmluvou.
Dôležité mať na pamäti
Poplatky za energie môžu byť zahrnuté v pevnej výške nájomného. V tomto prípade prenajímateľ predbežne vypočíta priemerné mesačné náklady na energie, o ktoré by sa mali zvýšiť mesačné nájomné. Postup účtovania transakcií v účtovníctve je zhodný s postupom účtovania nájomného od prenajímateľa.
Prenajímateľ určuje postup výpočtu účtov za energie, ktoré má zaplatiť nájomca. Výpočet je možné vykonať:
·na základe odpočtov samostatne inštalovaných meračov;
· v pomere k priestoru obývanému nájomcom;
· úmerné výkonu zariadení inštalovaných v prenajatých priestoroch.
Prenajímateľ prevádza poplatky za energie na poskytovateľov služieb, nájomca na oplátku uhrádza prenajímateľovi výdavky po predložení dokladov potvrdzujúcich skutočné náklady na energie a ich skutočnú platbu.
Postup premietnutia obchodných transakcií pri úhrade poplatkov za energie a komunikačné služby v účtovníctve prenajímateľa je uvedený vo vestníku.
Operácie spojené s prevodom elektriny, vody a plynu z prenajímateľa na nájomcu sa netýkajú operácií predaja služieb na účely DPH, keďže prenajímateľ sám služby neposkytuje (nevyrába).
Na základe odseku 1 čl. 539 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je účastníkom organizácie dodávky energie prenajímateľ, s ktorým bola uzavretá zmluva o dodávke energie. Obdobný záver obsahuje aj uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 8.12.1998 č.5905/98, v ktorom sa uvádza, že účastníkom je osoba, v ktorej súvahe je uvedený predmet, ktorý spotrebúva energiu. . Okrem toho podľa uznesenia prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 4.6.2000 č. sám dostáva od tejto organizácie elektrinu na zásobovanie budovy .
Dôležité mať na pamäti
Keďže pravidlá zmluvy o dodávke energií sa vzťahujú na vzťahy súvisiace s dodávkou plynu, tepla, vody a iného tovaru prostredníctvom pripojenej siete, ak zákon neustanovuje inak, iné právne úkony alebo nevyplýva z podstaty záväzku (čl. 548 ods. Občiansky zákonník RF), potom v týchto prípadoch prenajímateľ nie je dodávateľskou organizáciou. Operácie na dodanie (výdaj) akýchkoľvek služieb vykonávané na základe zmluvy o prenájme preto nie sú operáciami na predaj tovaru (práce, služby) a v dôsledku toho podliehajú DPH.
Prenajímateľ teda v skutočnosti vykonáva funkcie vyberania platieb za energie od nájomcu a ich prevod na organizácie, ktoré poskytujú verejnoprospešné služby, t. j. je sprostredkovateľom. Nejde o ďalší predaj energií nájomcom, ale o kompenzáciu prenajímateľov za náklady na ich zaplatenie.
V dôsledku toho by prenajímateľ nemal vystavovať nájomcom faktúry za množstvo ním spotrebovaných služieb. Nájomca si kompenzuje náklady na spotrebované služby vrátane DPH. Pri prijímaní faktúr od poskytovateľov verejnoprospešných služieb si prenajímateľ môže odpočítať len sumu DPH, ktorá bude pripadať na služby spotrebované priamo prenajímateľom na činnosti podliehajúce DPH. Podobné vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 3. marca 2006 č. 03-04-15/52.
Postup pri zdaňovaní súm náhrady dane z príjmu za platby za energie prijaté prenajímateľom od nájomcu je nejednoznačný.
Podľa ministerstva financií Ruska by sa takéto sumy mali brať do úvahy ako súčasť neprevádzkových príjmov v súlade s ustanoveniami čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie (listy Ministerstva financií Ruska z 24. marca 2009
č. 03-03-05/47, zo dňa 27. decembra 2007 č. 03-03-06/4/158). Výdavky inštitúcie na úhradu energií, za podmienok stanovených v čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie sa zohľadňujú aj na účely zdanenia zisku.
Analýza rozhodcovskej praxe nám umožňuje dospieť k záveru, že stanovisko Ministerstva financií Ruska nie je nespochybniteľné (pozri uznesenie FAS Východosibírskeho okresu z 21. marca 2007 č. A74-3165/06-F02-1481/ 07).
Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie vo svojom rozhodnutí č. 18186/07 zo dňa 29. januára 2008 tiež uviedol, že výška náhrady za úhradu poplatkov za energie prijatá od nájomcu nie je príjmom prenajímateľa. V tomto prípade sú náklady na údržbu a používanie prenajatých priestorov kompenzované a náklady na platby za energie spojené s prevádzkou prenajatých priestorov nie sú výdavkami majiteľa - nevedú k zníženiu jeho ekonomických výhod, pretože uhrádza ich nájomca.
Náhrada nákladov na energie prijatá od nájomcu podľa autora nevedie k zvýšeniu príjmu prenajímateľa, preto sa pri výpočte dane z príjmu nezohľadňuje z dôvodu neexistencie predmetu zdanenia (§ 247 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). V tomto prípade sa platby za energie prevedené inštitúciou z osobného účtu dodávateľským organizáciám nezohľadňujú na účely výpočtu dane z príjmu, pretože v skutočnosti ide o výdavky nájomcu.
Ak sa však inštitúcia rozhodne nezahrnúť do príjmov z predaja sumu kompenzácie za energie prijaté od nájomníkov, nemožno úplne vylúčiť možnosť sporov s daňovým úradom.
Moskva "___" ___________ 201_
OTVORENÉ Akciová spoločnosť"________________________________" (skrátený názov - OJSC "__________"), ďalej len "dodávateľ" zastúpený generálnym riaditeľom ________________________________________________________________________________. _____________________“ ( skrátený názov - LLC "___________" ), ďalej len "Spotrebiteľ", zastúpený generálnym riaditeľom _______________, konajúcim na základe charty, na druhej strane a spoločne označovaní ako zmluvné strany dohoda o odškodnení (ďalej len „zmluva“) o:
1. POJMY A DEFINÍCIE
1.1. Priestory -a nachádza sa na adrese: Moskva, ul. ________________________, House __, budova č. __, celková plocha _______ Sq.M., napravo ________________, registračný záznam _____________________, osvedčenie o sérii _______ č. ________________ (kópia certifikátu - príloha č. 1).
1.2. Služby - udržiavanie v riadnom hygienickom stave vnútorného priestoru nádvoria budovy č. _ susediacej s Areálom, ktorá sa nachádza na adrese: Moskva, ul. _______________________, d.__, v súlade s požiadavkami a normami platnými v Moskve, ako aj zabezpečenie poskytovania služieb spotrebiteľovi na dodávku elektriny, tepla, studenej a teplej vody, odvoz tuhého domového odpadu a poskytovanie vetranie priestorov spotrebiteľa.
1.3. Sieťové inžinierstvo - inžinierska komunikácia a zariadenia určené na poskytovanie Služieb a nachádzajúce sa na adrese: Moskva, ul. _______________________, dom __, budova č. _ (ďalej len „budova“).
1.4. Hranica rozdelenia zodpovednosti je hranica v Inžinierske siete Budovy, ktoré určujú zodpovednosť zmluvných strán za ich riadnu údržbu v súlade s požiadavkami a normami platnými v Moskve a schválenými zmluvnými stranami v zákone o rozdelení prevádzkovej zodpovednosti (príloha č. 2).
2. PREDMET DOHODY
2.1. V súlade s touto dohodou o kompenzácii sa Dodávateľ zaväzuje poskytnúť Spotrebiteľovi Služby stanovenej kvality a Spotrebiteľ sa zaväzuje za poskytnuté Služby zaplatiť.
2.2. Dohoda o náhrade škody sa považuje za uzavretú okamihom jej podpisu zmluvnými stranami a je platná šesť mesiacov.
3. PLATOBNÝ POSTUP
3.1. Spotrebiteľ do mesiaca nasledujúceho po zaplatenom mesiaci uhradí Dodávateľovi platby za Služby na základe faktúry vystavenej Dodávateľom v súlade s nákladmi a kalkuláciami uvedenými v kalkulácii priloženej k Zmluve (Príloha č. 3 ).
3.2. Platba za Služby sa uskutočňuje bezhotovostne na bankový účet Dodávateľa uvedený v bode 7 tejto Zmluvy do piatich pracovných dní odo dňa prijatia faktúry.
3.3. V prípade zmeny ceny za Služby je Dodávateľ odôvodnený priložením dokladov od organizácií, ktoré mu poskytujú inžinierske služby súvisiace s prevádzkou Stavby, na základe ktorých k takýmto zmenám došlo, ako aj iné podporné dokumenty.
3.4. Záväzok Spotrebiteľa zaplatiť za poskytnuté Služby sa považuje za splnený okamihom pripísania finančných prostriedkov na bankový účet Zhotoviteľa.
3.5. V prípade omeškania Spotrebiteľa s platbou za Služby a poukázaním ďalších platieb splatných v zmysle dohody na vrátenie Zhotoviteľovi, je Spotrebiteľ povinný zaplatiť Zhotoviteľovi penále vo výške 0,1 % (jedna desatina percenta) výšku dlhu za každý deň omeškania.
3.6. Doplnkové služby (v tejto Zmluve neuvedené) poskytované Dodávateľom Spotrebiteľovi sú spoplatnené v súlade s dodatočnými zmluvami.
4. PRÁVA A POVINNOSTI STRÁN
4.1. Výkonný umelec je povinný:
4.1.1. Zabezpečiť poskytovanie Služieb v stanovenej kvalite.
4.1.2. Okamžite informovať o vykonávaní preventívnych, opravárenských, havarijných a neodkladných prác a prác, ktoré si vyžadujú dodatočné finančné náklady.
4.1.3. V súlade so zákonom o odbore prevádzkovej zodpovednosti (príloha č. 2 k zmluve) udržiavať svoje inžinierske systémy v nepretržitom prevádzkovom stave, aby bola poskytovaná kompenzácia za služby stanovenej kvality podľa tejto zmluvy.
4.1.4. Mesačne vystavujte faktúru s prílohou výpočtu fakturovanej sumy a dokladov, na základe ktorých bola táto kalkulácia vykonaná, ako aj úkony a faktúry.
4.1.5. Ak sa zmení cena Služieb, informujte o tom spotrebiteľa a priložte podporné dokumenty.
4.1.6. Na žiadosť Spotrebiteľa zosúladiť platby uskutočnené podľa tejto dohody o úhrade do desiatich kalendárnych dní odo dňa doručenia žiadosti.
4.2. Účinkujúci má právo:
4.2.1. Mesačné správy o Službách poskytovaných na základe Zmluvy zasielať Spotrebiteľovi na podpis.
4.2.2. Požadovať náhradu za straty, ktoré vzniknú zavinením Spotrebiteľa, jeho obchodných partnerov a návštevníkov, v dôsledku ich porušenia pravidiel prevádzky Priestoru, predčasného zaplatenia platieb stanovených v Zmluve alebo nesplnenia iných povinností podľa Zmluvy. .
4.2.3. Vykonávať zmeny na svojich inžinierskych systémoch a zariadeniach Stavby, ako aj zastavovať v súvislosti s nimi poskytované služby, pričom tieto úkony Dodávateľa by nemali výrazne zhoršiť poskytovanie Služieb Spotrebiteľovi.
atď…
Celý vzor zmluvy o úhrade nákladov na energie je v priloženom súbore.
