Отчет по целевым средствам. Отчет о целевом использовании средств. Использование целевых финансовых средств

Те некоммерческие организации, которые имеют право на , могут составлять Отчет в упрощенном виде. Скачать такой бланк Отчета о целевом использовании средств в составе комплекта машиночитаемых упрощенных форм в Pdf можно .

Что отражается в Отчете о целевом использовании средств

В отчете о целевом использовании средств необходимо раскрывать информацию о целевом использовании средств, которые были получены некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов (бюджетом, финансовым планом).

В Отчете нужно показать остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление средств, их использование (расходование) и остаток на конец отчетного периода.

В разделе «Поступило средств» показываются, в частности:

вступительные (паевые) и членские взносы;
добровольные взносы вкладчиков;
целевые взносы на приобретение (создание) объектов основных средств, инвентаря и иного имущества общего пользования;
взносы собственников помещений на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме;
пожертвования, внесенные жертвователем (жертвователями) в виде денежных средств и в натуральной форме.

При этом в разделе «Поступило средств» средства группируются по следующим статьям:

вступительные взносы;
членские взносы;
целевые взносы;
добровольные имущественные взносы и пожертвования;
прибыль от приносящей доход деятельности;
прочие (например, допвзносы на покрытие убытков дачного потребительского кооператива).

Использование средств в Отчете группируется по следующим направлениям:

расходы на целевые мероприятия (в т.ч. на благотворительную помощь, на проведение конференций);
расходы на содержание аппарата управления (в т.ч. расходы на оплату труда, командировки, содержание помещений и транспорта);
приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества;
прочие (к примеру, по оплате аудиторских услуг или затраты по полученным кредитам).

Подробнее особенности формирования отдельных показателей Отчета о целевом использовании средств раскрываются в

В конце отчетного периода каждая организация должна заполнить необходимые документы. Одним из них и является отчет о целевом использовании полученных средств. Это бухгалтерский документ, который составляется некоммерческими организациями (НКО). Он отражает, какие именно средства поступают в данные учреждения, и куда они ими тратятся.

Этот документ вместе с и его приложениями нужен для:

сдачи в налоговые органы;
предоставления в территориальные органы статистики;
раскрытия информации третьим лицам (например, тем, кто производил взносы и желает узнать, куда были потрачены деньги).

Кто и когда его заполняет

По закону РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 формируется этот документ по истечении отчетного периода, то есть ежегодно. Согласно п. 2 ст. 14 вышеупомянутого нормативно-правового акта, его составляют все НКО.

И тут совсем не важно, использует организация упрощенную систему бухгалтерского учета или обычную, находится она на или на специальном (например, ). Все они обязаны составить документ в течение трех месяцев после завершения отчетного периода .

Более подробно о всей отчетности НКО вы можете узнать из следующего видео:

Для этого отчета в законодательстве предусмотрена форма №6. Минфин в своем приказе №66 от 02.07.10 установил перечень кодов, которые используются для подачи этого документа в территориальные представительства Росстата и прочие органы исполнительной власти. Этот бланк носит рекомендательный характер, организации могут по мере необходимости дополнять его своими показателями для более оптимального отображения данных.

Все суммы показываются в тысячах или миллионах рублей.

Разберем, какие разделы содержит рассматриваемый документ и содержание каждого из них. Сразу стоит сказать, что заполнение идет в две графы – отчетный и предшествующий годы.

Остаток средств на начало отчетного периода. Здесь необходимо указать переходящую сумму остатка с предыдущего периода, то есть средства, которые не были потрачены в прошлом году. Этот остаток берется из кредита счета 86. Сюда заносится и та прибыль, которую получила организация, занимаясь предпринимательской деятельностью.

Поступило средств. Тут построчно отображаются денежные поступления за весь период. К ним относят различного вида взносы:

вступительные – средства, которые единожды подлежат уплате при вступлении новых членов и идут на первичное формирование основных средств;
членские взносы платятся чаще всего ежегодно участниками НКО и направляются на осуществление деятельности, для которой было создано учреждение, и на его текущие расходы;
целевые взносы – это поступления, которые идут на определенные цели и не могут быть потрачены на что-то другое;
добровольные (в том числе пожертвования) вносятся любыми лицам – юридическими, физическими, а также нерезидентами РФ на добровольной основе.

Также сюда заносят прибыль, которую получает учреждение (от предпринимательской деятельности) и иные доходы. Последними могут быть средства от государственного финансирования, деньги от продажи имущества организации и др.

Использовано средств . В этом разделе отражаются те цели, на которые были израсходованы поступившие средства. Они подразделяются на:

Расходы на целевые мероприятия, к которым принято относить помощь социального и благотворительного характера и все различные семинары, конференции и т. д.
Расходы на содержание аппарата управления могут быть списаны только в той части, которая пошла на осуществление основной деятельности организации, но никак не предпринимательской. К ним относят:
- оплату труда и все, что с ней связано – премии, компенсации, начисленные взносы во внебюджетные фонды и т. д.;
- суммы, выплата которых не связана с оплатой труда – в большинстве своем это отпускные, в том числе оплата за неиспользованный отпуск и др.;
- компенсация командировочных расходов и расходов на поездки делового характера;
- затраты на содержание зданий, помещений (в том числе их аренда), транспорта и другого подобного имущества, предназначенного для осуществления деятельности организации, указанной в ее уставе;
- ремонт ОС и прочего имущества;
- иные затраты, к которым можно отнести оплату связи, обеспечение организации канцелярскими принадлежностями, затраты на юридическую и другую подобную помощь и т. д.
Денежные средства, которые пошли на приобретение ОС, инвентаря и другого имущества, сюда же относят расходы на техническое переоснащение, реконструкцию, модернизацию и т. п.
Прочие затраты включают все то, что из дебета счета 86 не вошло в указанные выше категории.

Остаток средств на конец отчетного года . Если по итогам отчетного периода расходная часть превышает доходную, то разница указывается в круглых скобках, и к документу прилагается пояснительная записка.

Отчет о целевом использовании полученных средств демонстрирует поступления денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях, составляется по форме № 6, код по ОКУД 0710006, согласно строго регламентированным нормам и правилам. Также в данном бухгалтерском регистре указываются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в следующие уполномоченные инстанции:

территориальные налоговые инспекции;
органы статистики.

Также отчет могут запросить заинтересованные третьи лица для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.

Форму № 6 ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму № 6 отчета о целевом использовании средств, как заполнять ее, разберем на конкретном примере для НКО.

Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.

Отчет о целевом использовании средств, форма 6

Утверждена форма приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, порядок заполнения регулируется ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмом Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013.

Как заполнять

В отчете о целевом использовании денежных средств заполняются два столбца, иллюстрирующие аналогичные данные за текущий и предыдущий периоды (годы).

В разделе по коду 6100 «Остаток средств на начало отчетного периода» указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на Кт счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель также включается прибыль, полученная НКО от ведения предпринимательской деятельности.

Раздел по коду 6210 «Поступило средств» отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.

В раздел «Использовано средств» вносятся затраты учреждения в разрезе направлений расходования поступлений:

6310 — «Расходы на целевые мероприятия» (социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия).
6320 — «Расходы на содержание аппарата управления». К ним относят оплату труда (начисления на оплату труда, компенсационные, стимулирующие и премиальные выплаты), выплаты, не связанные с ФОТ (отпускные и т. д.), компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации.
6330 — «Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества». Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС.
6350 — «Прочие». Финансовые издержки по дебету счета 86 «Целевое финансирование», не вошедшие в другие группировки.

Раздел 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.

Отчет о целевом использовании средств (далее - Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.

В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.

Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.

Коды строк Отчета о целевом использовании средств

Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств

Входящее сальдо

Строка 6100 "Остаток средств на начало отчетного года"

По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.

Это входящий кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование".

Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.

Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.

Эта операция отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.

Раздел "Поступило средств"

В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.

Строка 6210 "Вступительные взносы",

строка 6215 "Членские взносы",

строка 6220 "Целевые взносы",

строка 6230 "Добровольные имущественные взносы и пожертвования"

В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 "Целевое финансирование".

Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.

Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование".

Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.

Строка 6240 "Прибыль от приносящей доход деятельности"

В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.

Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.

Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.

Строка 6250 "Прочие"

По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 - 6230.

Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.

При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.

Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.

Строка 6200 "Всего поступило средств"

Это итоговая строка для раздела "Поступило средств". В ней отражается сумма показателей строк 6210 - 6250.

У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов.

Раздел "Использовано средств"

В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.

Строки 6310 - 6313 "Расходы на целевые мероприятия"

В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.

Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 "Социальная и благотворительная помощь", 6312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п." и 6313 "Иные мероприятия".

Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.

При формировании раздела "Использование средств" необходимо помнить о принципе существенности.

Если сумма по строке 6313 "Иные мероприятия" существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.

В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.

Строки 6320 - 6326 "Расходы на содержание аппарата управления"

В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:

строку 6321 "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)". В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
строку 6322 "Выплаты, не связанные с оплатой труда", по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
строку 6323 "Расходы на служебные командировки и деловые поездки";
строку 6324 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)";
строку 6325 "Ремонт основных средств и иного имущества";
строку 6326 "Прочие".

Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 "Целевое финансирование" с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" (Дебет 86 Кредит 26).

Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.

Строка 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества"

По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.

Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 "Целевое финансирование".

Строка 6350 "Прочие"

В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела "Использовано средств".

Строка 6300 "Всего использовано средств"

Эта строка итоговая для раздела "Использовано средств".

В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.

Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 "Расходы на целевые мероприятия", 6320 "Расходы на содержание аппарата управления", 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" и 6350 "Прочие".

Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 "Целевое финансирование" за отчетный и прошлый годы.

Сальдо на конец года

Строка 6400 "Остаток средств на конец отчетного года"

Это итоговая строка для Отчета.

В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.

Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).

Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 "Целевое финансирование" на конец периода.

Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 - величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.

В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств

Показатель отчетности	С чем должен совпадать	При каких условиях

Графа "За отчетный год" раздела "Целевое финансирование" строки 100 "Остаток средств на начало отчетного года" формы N 6	С показателем графы 3 строки "целевое финансирование" формы N 1
	С показателем графы "целевое финансирование" строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Паевой фонд" строки 100 "Остаток средств на начало отчетного года" формы N 6	С показателем графы 3 строки "Паевой фонд" формы N 1
	С показателем графы "Паевой фонд" строки 100 "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Целевое финансирование" строки 240 "Доходы от предпринимательской деятельности" формы N 6	С показателем графы 3 строки 470 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1	Если на начало отчетного года у НКО есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на финансирование деятельности НКО (НКО не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на увеличение паенакоплений членов потребительского кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.)
	С показателями граф "целевое финансирование" и "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" строки "Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Паевой фонд" строки 240 "Доходы от предпринимательской деятельности" формы N 6	С показателем графы 3 строки 470 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1	Если на начало отчетного года у потребительского кооператива есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на увеличение паевого фонда (прирост паенакоплений) (кооператив не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на финансирование деятельности кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.)
	С показателем графы "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" строки "Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Целевое финансирование" строки 260 "Всего поступило средств" формы N 6	С суммой показателей по графе "целевое финансирование" строк "Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности", 123 "Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица", "Увеличение величины капитала за счет приема новых членов", "Увеличение величины капитала за счет получения средств целевого финансирования" и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Паевой фонд" строки 260 "Всего поступило средств" формы N 6	С суммой показателей по графе "Паевой фонд" строк "Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений", 123 "Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица", "Увеличение величины капитала за счет увеличения размера паевых взносов", "Увеличение величины капитала за счет приема новых членов", "Увеличение величины капитала за счет внесения паевых взносов", "Увеличение величины капитала за счет внесения дополнительных паевых взносов" и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Целевое финансирование" строки 330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" формы N 6	С показателем графы "целевое финансирование" строки "Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Паевой фонд" строки "Передача имущества членам кооператива" формы N 6	С показателем графы "Паевой фонд" строки "Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Целевое финансирование" строки 340 "Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью" формы N 6	С показателем графы 3 строки 470 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1	Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств целевого финансирования
	С показателем графы "целевое финансирование" строки "Покрытие убытка" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Паевой фонд" строки 340 "Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью" формы N 6	С показателем графы 3 строки 470 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1	Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств паевого фонда
	С показателем графы "Паевой фонд" строки "Покрытие убытка" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Целевое финансирование" строки 360 "Всего использовано средств" формы N 6	С суммой показателей по графе "целевое финансирование" строк "Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений", "Отчисления в резервный и иные целевые фонды", "Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели", "Покрытие убытка", 133 "Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица", "Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации", "Уменьшение величины капитала за счет использования средств целевого финансирования на текущую деятельность" и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Паевой фонд" строки 360 "Всего использовано средств" формы N 6	С суммой показателей по графе "целевое финансирование" строк "Отчисления в резервный и иные целевые фонды", "Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели", "Покрытие убытка", 133 "Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица", "Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации", "Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества, "Уменьшение величины капитала за счет погашения приращенных паев" и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Целевое финансирование" строки 400 "Остаток средств на конец отчетного года" формы N 6	С показателем графы 4 строки "целевое финансирование" формы N 1
	С показателем графы "целевое финансирование" строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3
Графа "За отчетный год" раздела "Паевой фонд" строки 400 "Остаток средств на конец отчетного года" формы N 6	С показателем графы 4 строки "Паевой фонд" формы N 1
	С показателем графы "Паевой фонд" строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3

Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств

В штате организации - НКО числятся председатель и главный бухгалтер.

В 2017 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.

Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.

Расходы организации в 2017 г. составили:

на проведение конференций и семинаров - 500 000 руб.;
на оплату труда штатных работников - 100 000 руб. (в том числе заработная плата - 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды - 20 000 руб.);
на приобретение оборудования - 100 000 руб.;
на оплату аренды помещения и коммунальных услуг - 55 000 руб.;
на служебные командировки - 15 000 руб.;
на ремонт основных средств - 20 000 руб.

Образец заполненной формы Отчета будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	год	год
Остаток средств на начало отчетного года	6100	246	157
Поступило средств
Вступительные взносы	6210	300	30
Членские взносы	6215	500	600
Целевые взносы	6220	-	-
Добровольные имущественные взносы и пожертвования	6230	-	250
Прибыль от предпринимательской деятельности организации	6240	-	-
Прочие	6250	-	150
Всего поступило средств	6200	800	1030
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия	6310	(500)	(550)
в том числе:
социальная и благотворительная помощь	6311	(-)	(-)
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.	6312	(500)	(550)
иные мероприятия	6313	(-)	(-)
Расходы на содержание аппарата управления	6320	(190)	(279)
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)	6321	(100)	(125)
выплаты, не связанные с оплатой труда	6322	(-)	(-)
расходы на служебные командировки и деловые поездки	6323	(15)	(22)
	6324	(55)	(87)
ремонт основных средств и иного имущества	6325	(20)	(45)
	6326	(-)	(-)
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества	6330	(100)	(112)
Прочие	6350	(-)	(-)
Всего использовано средств	6300	(790)	(941)
Остаток средств на конец отчетного года	6400	256	246

Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года. Наличие кредитового сальдо означает, что на конец года не были использованы все целевые средства. Здесь же отражается сумма прибыли, полученной от коммерческой деятельности, за вычетом налогов.

Строка 6200 «Поступило средств - всего» - сумма строк 6210 - 6250, за исключением данных строки 6100.

Заполнение строк 6210 «Вступительные взносы» и 6215 «Членские взносы» отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы.

По строке 6220 «Целевые взносы» отражаются средства для благотворительной деятельности; гранты; средства, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов; суммы финансирования, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из бюджетов различных уровней, государственных внебюджетных фондов; поступления от учредителей; имущество и имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности; денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического, дачного некоммерческого товарищества или партнерства для приобретения объектов общего пользования; денежные средства, полученные на формирование целевого капитала.

Строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» заполняется, если на уставную деятельность получены взносы от других юридических и физических лиц.

Здесь же отражается задолженность юридических и физических лиц по уплате взносов и пожертвований. Пожертвования принимают только учреждения: лечебные, воспитательные, социальной защиты, благотворительные, научные, образовательные, фонды, музеи, общественные и религиозные организации.

Данные для заполнения строки 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» берут из отчета о прибылях и убытках - чистая прибыль предыдущего года.

Строка 6250 «Прочие» позволяет отразить все поступления, связанные с уставной деятельностью некоммерческой организации, не перечисленные в других строках.

Строка 6300 «Использовано средств - всего» заполняется путем сложения показателей строк 6310 - 6330, 6350. Данные строк 6311 - 6313 и 6321 - 6326 в расчет не берутся.

Строка 6310 «Расходы на целевые мероприятия» - это общая сумма строк 6311 - 6313.

Строка 6311 «Социальная и благотворительная помощь» - сумма адресной и безадресной, обезличенной помощи, оказанной безвозмездно или на льготных условиях. Это могут быть как денежные средства, так и выполненные работы, предоставленные услуги.

По строке 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» можно отразить все расходы, связанные с указанными мероприятиями: аренда помещения, доставка и проживание участников мероприятия, расходы на канцтовары для участников.

По смыслу названия строки 6313 «Иные мероприятия» понятно, что здесь отражаются затраты на целевые мероприятия, не являющиеся социальными, благотворительными, - например, проводимые в познавательных целях мероприятия по пропаганде здорового образа жизни и духовных ценностей.

Строка 6320 «Расходы на содержание аппарата управления» является суммой показателей строк 6321 - 6326 и отражает общую сумму средств, использованных на аппарат управления.

Структура расходов на содержание аппарата управления раскрывается в строках 6321 - 6326.

Зарплатные расходы указываются по строке 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)»..

Отдельной строкой 6322 в отчете отражаются выплаты, не связанные с оплатой труда. К ним относятся надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию; платежи личного, имущественного и иного страхования; оплата проезда к месту работы; материальная помощь; стоимость бесплатной форменной одежды.

В строке 6323 отражаются расходы на служебные командировки и деловые поездки (разъездной характер). Все расходы на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества, кроме ремонта, отражаются по строке 6324 . Отразите по данной строке арендную плату за офис и транспорт, плату за электричество, отопление и воду, расходы на бензин и другие транспортные расходы. Затраты на все виды ремонта основных средств - текущий, средний и капитальный - отражаются по отдельной строке 6325 .

Прочие услуги отражаются по строке 6326 (расходы на услуги связи, интернет-услуги, консультационные и информационные услуги). Сумма фактических затрат на приобретение основных средств и материально-производственных запасов отражается по строке 6330 .

В строке 6350 «Прочие» указываются расходы по оплате услуг кредитных организаций, аудиторских компаний, расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, налог на имущество и земельный налог.

Завершает отчет строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» - кредитовое сальдо по счету 86 на конец отчетного года. В отчете данная строка должна соответствовать сумме показателей по строкам 6100 и 6200 за вычетом строки 6300, то есть строка 6400 = строка 6100 + строка 6200 - строка 6300.

Если поступившие целевые средства полностью использованы в отчетном году, то остатка средств целевого использования на конец года не будет. В отчете отсутствие остатка отражается прочерком по строке 6400.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Формы и справки: Отчет о целевом использовании полученных средств (применяется с годовой отчетности за 2011 год по настоящее время)