Dividendlardan olinadigan soliq qanday? MChJ dividendlari qanday soliqlarga tortiladi? Bu nima

2014 yil noyabr oyida Federatsiya Kengashi "Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida"gi federal qonunni uchinchi o'qishda ma'qulladi. Qonun, boshqa narsalar qatorida, dividendlar bo'yicha soliq stavkasini 9 foizdan 13 foizga oshirdi; yangi stavkalar 2015 yildan beri amalda.

Dividendlar nima

Dividendlar tashkilotning sof foydasining bir qismi bo'lib, kompaniya aktsiyadorlari (ishtirokchilari) o'rtasida ularning tashkilotning ustav kapitalidagi ulushlari (ulushlari) soniga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Dividendlar miqdori va to'lash tartibi aksiyadorlar (ishtirokchilar) yig'ilishi va tashkilot ustavi bilan belgilanadi. Dividendlar yiliga bir necha marta to'lanishi yoki umuman to'lanmasligi mumkin; agar dividendlar moliyaviy yil oxirigacha to'langan bo'lsa, ular oraliq yoki vaqtinchalik dividendlar deb ataladi.

Dividend oluvchilar quyidagilar bo'lishi mumkin:

  • yuridik shaxslar (tashkilotlar);
  • shaxslar.

Agar dividendlarni oluvchi yuridik shaxs bo'lsa

Agar dividendlarni oluvchi Rossiya tashkiloti bo'lsa, unda bu to'lovlar daromad solig'iga tortiladi - 2015 yildan boshlab stavka 13% (9% o'rniga - 2014 yil 31 dekabrgacha amal qiladi) - San'atning 3-bandi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Daromad solig'i dividendlar to'lovchi tashkilot (soliq agenti) tomonidan - to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay ushlab turilishi va byudjetga o'tkazilishi kerak. Ushbu majburiyat, soliqqa tortish tizimidan qat'i nazar, soliq agenti tashkilotida qoladi - hech qanday imtiyozlar yoki istisnolar yo'q.

Agar tashkilot xorijiy kompaniyada ishtirok etishdan dividendlar olsa, u mustaqil ravishda soliqlarni hisoblashi va to'lashi kerak.

Agar dividend oluvchi jismoniy shaxs bo'lsa

Agar dividendlar Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lgan jismoniy shaxs tomonidan olingan bo'lsa, daromadni to'lovchi tashkilot (soliq agenti) ushlab qoladi va byudjetga shaxsiy daromad solig'ini (NDFL) o'tkazadi - 2015 yil 1 yanvardan boshlab 13% stavkada. 9% o'rniga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi).

Rezident - daromad olgan kunida Rossiya Federatsiyasida oxirgi 12 oy davomida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan jismoniy shaxs. Agar jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasida kamroq vaqt bo'lsa, u norezidentga aylanadi. Agar daromad norezident tomonidan olingan bo'lsa, dividend solig'i stavkasi (NDFL) 30 foizni tashkil qiladi. Hisoblash va chegirmalarning qolgan qoidalari rezidentlar bilan bir xil.

Ushbu to'lovlar hali ham fondlarga sug'urta badallariga tortilmaydi. Soliq stavkasi umumiy qabul qilingan shaxsiy daromad solig'i bilan o'xshashligiga qaramay, tashkilotlarda aktsiyadorlikdan olinadigan daromadlar uchun soliq imtiyozlari hali ham qo'llanilmaydi - bu sharhlangan qonunda alohida ko'rsatilgan. Soliq daromadlar haqiqiy to'langan kundan kechiktirmay byudjetga o'tkaziladi.

2018-yilda qonun hujjatlariga kiritilgan o‘zgartirishlar munosabati bilan yuridik shaxslardan olinadigan dividendlarni soliqqa tortish sohasida ayrim o‘zgartirishlar kiritildi. Innovatsiyalar korporativ dividendlar bo'yicha daromad solig'i stavkasiga ta'sir qildi - endi u 13% gacha ko'tarildi. Hisobot shakllari ham ba'zi o'zgarishlarga duch keldi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun qabul qilinadi..

Bu tez va TEKINGA!

Nima bu

Dividendlar - bu kompaniya ishtirokchilariga ustav kapitalidagi ulush ulushiga qarab sof foyda ulushini to'lash. Ishtirokchilar ham alohida fuqarolar, ham tashkilotlar, shu jumladan chet elliklardir.

MChJ va AJlarga dividendlarni hisoblash va to'lash tartibi 14-FZ va 208-FZ-sonli quyidagi me'yoriy hujjatlarda aks ettirilgan.

Buxgalteriya hisobida hisoblangan dividendlar oluvchining turiga qarab turlicha aks ettiriladi. To'lovlar uchun asos aktsiyadorlar yig'ilishining bayonnomasi hisoblanadi. Bu belgilangan tartibga qarab, yil oxirida, yarim yil yoki har chorakda sodir bo'ladi.

Dividendlardan olinadigan daromad solig'i

Yuridik shaxslardan olinadigan dividendlar daromad solig'i ushlanishi kerak bo'lgan daromaddir. Bu mas'uliyat dividendlar manbai bo'lgan kompaniya zimmasiga tushadi. Bu shuni anglatadiki, u soliq agenti yoki soliq to'lovchidir. Aktsiyadorlar o'z ulushlarini daromad solig'i chegirib tashlanganidan keyin oladilar.

Daromadni to'lashda ushbu kompaniya soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va g'aznaga to'lashi shart. Soliqlarni to'lash vaqti juda cheklangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 4-bandiga binoan, dividend solig'ini to'lash to'lovdan keyingi kuni amalga oshirilishi kerak.

Ammo, agar biz norezident kompaniyadan dividendlar olish haqida gapiradigan bo'lsak, unda daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun javobgarlik oluvchi Rossiya kompaniyasiga tushadi.

Nuanslar

Ushbu operatsiyani bajarish uchun 2018 yil uchun maxsus BCC (byudjet tasnifi kodi) mavjud - 182 1 01 01040 01 1000 110.

Hisoblangan dividendlar buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilishi kerak. Tashkilotlar bo'lgan aktsiyadorlarga to'lovlar uchun e'lonlar: Debet 84.01 Kredit 75.02.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalarning xususiyatlari

Hatto soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida (STS) bo'lgan kompaniyalar ham ushbu soliqni to'lashdan ozod etilmaydi. Dividendlarni to'g'ri hisoblash va tegishli soliq summalarini hisoblash uchun ular moliyaviy hisobotlarni yuritishlari kerak.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniya faqat jismoniy shaxslarga dividendlar to'lasa, unda soliq deklaratsiyasini topshirish talab qilinmaydi. Boshqa hollarda, bunday majburiyat mavjud.

2018 yilda yuridik shaxsning dividendlari bo'yicha soliq stavkalari

2015 yildan boshlab yuridik shaxslardan olinadigan dividendlar bo‘yicha yangi soliq stavkalari amal qiladi. Agar ilgari 9 foizlik umumiy ko‘rsatkich qo‘llanilgan bo‘lsa, hozir u 13 foizga oshdi.

Yangilanishlar 2014 yil 24 noyabrdagi 366-FZ-sonli Federal qonunining qabul qilinishi bilan bog'liq bo'lib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 2-kichik bandiga o'zgartirishlar kiritilgan. Benefisiarlar va xorijiy kompaniyalar uchun stavkalar o'zgarishsiz qoldi va yuqoridagi moddaning 1 va 3-kichik bandlarida ko'rsatilgan.

Jadval - Yuridik shaxsning dividendlari bo'yicha soliq 2018 yil.

0% stavkadan foydalanganda, bu xorijiy kompaniyalar ham bo'lishi mumkinligini hisobga olish kerak, ammo ular offshor hududlarda joylashmasligi kerak. Aks holda, 13% stavka qo'llanilishi kerak.

Video: Biznes yangiliklari

Xorijiy kompaniyalar

Norezidentlar uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Ikki marta soliq to'lamaslik uchun siz mamlakatlar o'rtasidagi amaldagi kelishuv va Rossiya Federatsiyasi qonunlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-moddasi) haqidagi ma'lumotlarni aniqlashtirishingiz kerak.

Foydani nomutanosib taqsimlash bilan

Aksariyat hollarda dividendlar miqdori aktsiyadorlarning tashkilot kapitalidagi ulushiga mutanosibdir. Biroq, istisno hollarda, sof foydani taqsimlashning boshqacha tartibi mavjud.

Nomutanosib usul yordamida hisoblangan foyda miqdori proportsional usuldan foydalanish mumkin bo'lganidan kattaroq bo'lgan vaziyat yuzaga kelishi mumkin.

Keyin dividendlarning boshqaruvchi kompaniyadagi ulushga mutanosib bo'lgan qismi 13%, ortiqcha miqdori esa 20% miqdorida soliqqa tortiladi.

Dividendlar manbai bo'lgan kompaniya dividendlarning butun summasidan 13% miqdorida soliq to'laydi va oluvchi kompaniya qo'shimcha soliq to'lovlarini amalga oshirish majburiyatini oladi.

O'tgan davrlarning taqsimlanmagan foydasi bo'yicha dividendlar

Ta’sis yig‘ilishida o‘tgan yillar foydasidan ilgari taqsimlanmagan dividendlar to‘lash to‘g‘risida qaror qabul qilinishi mumkin.

Asosan, bu boshqaruv kompaniyasi ishtirokchilarining ulushlariga muvofiq sodir bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi o'tgan hisobga olinmagan davrlar uchun soliqlar va dividendlarni to'lash haqida to'g'ridan-to'g'ri gapirmaydi. Oldingi hisobot davrlarida amalda bo'lgan soliq stavkalaridan foydalanish to'g'ri bo'ladi.

To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori

Yuridik shaxslar uchun dividendlar bo'yicha soliq miqdori jismoniy shaxslarga nisbatan bir xil printsip bo'yicha belgilanadi.

Quyidagi formula qo'llaniladi.

N=K*Sn*(d-D)

Ko'rsatkichlarning dekodlanishi:

  1. N - talab qilinadigan soliq summasi;
  2. K - oluvchiga to'lanishi kerak bo'lgan dividendlar miqdorining kompaniya tomonidan taqsimlanishi kerak bo'lgan umumiy dividendlarga nisbatini ko'rsatadigan koeffitsient;
  3. Sn – muayyan soliq to‘lovchi kontragentga nisbatan qo‘llaniladigan soliq stavkasi;
  4. d – kompaniya (soliq agenti) barcha aktsiyadorlarga taqsimlaydigan dividend to'lovlarining umumiy miqdori;
  5. D - joriy va oldingi hisobot davrlarida soliq agentining o'zi olgan dividendlarning umumiy miqdori. Bu raqam nol stavkada dividendlarni aks ettirmaydi. Bu qiymat soliq allaqachon ushlab qolingan sof dividendlarni ko'rsatadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, so'zlashuvga ko'ra, d faqat soliq to'lovchi oluvchilarga emas, balki barcha oluvchilarga taqsimlanadigan umumiy miqdordir. Ushbu hisoblash printsipi 2009 yil 25 noyabrdagi 281-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 26-bandiga muvofiq qonunga kiritilgan o'zgartirishlar bilan bog'liq.

Ushbu yangilikdan oldin faqat soliq to'lovchilar hisobga olingan bo'lsa, yangilanishlarga ko'ra barcha oluvchilar hisobga olinishi kerak. Agar oluvchilar orasida Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va boshqa soliq to'lamagan shaxslar bo'lsa, unda bu omil hisoblangan soliqning qiymatini oshiradi.

Salbiy H qiymati

Shuni ta'kidlash kerakki, yuqoridagi formuladan foydalangan holda hisob-kitoblar natijasi salbiy qiymatga olib kelishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, olingan dividendlar miqdori to'lanishi kerak bo'lganlardan ko'p.

Bunday holda, kompaniya soliq to'lashi shart emas. Biroq, qonun N ning ushbu salbiy qiymatini kelgusi davrlarga o'tkazishni nazarda tutmaydi va keyinchalik dividendlar bo'yicha soliqni hisoblashda yuzaga keladigan farqni qoplashning hech qanday usuli yo'q.

Dividendlarni aniqlashning xususiyatlari

Dividendlar tushunchasini va ular nima va nima emasligini aniqlash muhimdir. Dividendlar imtiyozli aktsiyalar bo'yicha foizlarni hisobga olgan holda, aktsiyadorning tashkilotning soliqdan keyingi foydasini taqsimlashda oladigan har qanday daromad sifatida tan olinishi kerak.

Qabul qilingan miqdor ishtirokchining (aktsiyadorning) ulushiga bog'liq va barcha aktsiyadorlarning ulushiga mutanosib ravishda hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 43-moddasi).

Dividendlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan va xorijiy qonunlarga muvofiq tan olingan manbalardan olingan har qanday daromadlarni o'z ichiga oladi.

Dividend nima emas?

  • · jamiyat tugatilgandan keyin aktsiyadorlarga ularning ustav kapitalidagi ulushidan oshmaydigan har qanday shaklda pul o‘tkazmalari;
  • · jamiyatning qimmatli qog‘ozlarini ularning mulkiga o‘tkazish yo‘li bilan aksiyadorlarga o‘tkazish;
  • · notijorat tashkilotga o'zining asosiy ustav faoliyatini (tadbirkorlik bilan bog'liq bo'lmagan) amalga oshirish uchun o'tkazmalar, agar ular ustav kapitali faqat ushbu tashkilotning badallaridan iborat bo'lgan korxonalar tomonidan amalga oshirilsa.

Soliq deklaratsiyasi shakllarini to'ldirish

To'langan dividendlar va ulardan ushlab qolingan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar joriy hisobot davri uchun, shuningdek yilning va yilning hisobot davrlari uchun soliq deklaratsiyasida aks ettirilishi kerak.

Dividendlardan olinadigan soliq- uni qanday hisoblash mumkin? Ishtirokchilarga daromad to'lashda kompaniya uchun bu savol tug'ilishi mumkin. Bizning maqolamizda sizga dividendlar bo'yicha soliqlarni qanday qilib to'g'ri hisoblashni aytib beramiz.

Dividendlarni soliqqa tortish kimning zimmasida?

Dividend daromadi bo'yicha soliq to'lovchi oluvchi hisoblanadi. Bu tashkilot yoki shaxs bo'lishi mumkin. Birinchi holda, daromad solig'i dividendlar bo'yicha to'lanadi, ikkinchisida - shaxsiy daromad solig'i. Biroq, dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va to'lash uchun to'g'ridan-to'g'ri javobgarlik foydani taqsimlovchi va dividendlar to'laydigan kompaniyaga tegishli, chunki bu holatda u soliq agenti sifatida ishlaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 3-bandi). .

ESLATMA!Agar to'lov manbai bo'lgan tashkilot maxsus rejimlarni (STS, UTII yoki Yagona qishloq xo'jaligi solig'i) qo'llasa, dividend solig'i agentining mas'uliyati ham paydo bo'ladi. Maxsus rejimda ishlaydigan dividendlarni oluvchi uchun esa ushbu rejimdan foydalanish ularga soliqni hisobga olmaganda dividendlar olishiga to‘sqinlik qilmaydi.

Dividend solig'i bo'yicha maxsus rejim xodimlarining majburiyatlari haqida maqolada o'qing .

Dividendlar bo'yicha soliqni hisoblash algoritmi

Dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblash formulasi San'atning 5-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi va quyidagi shaklga ega:

N = K × Sn × (D1 - D2),

N - ushlab qolinadigan dividendlar bo'yicha soliq summasi;

K - ularni oluvchi foydasiga taqsimlanadigan dividendlar miqdorining tashkilot tomonidan taqsimlangan dividendlarning umumiy miqdoriga nisbati;

Sn - soliq stavkasi;

D1 - barcha oluvchilar foydasiga taqsimlangan dividendlarning umumiy miqdori;

D2 - joriy va oldingi hisobot (soliq) davrlarida, agar ular daromadlarni hisoblashda ilgari hisobga olinmagan bo'lsa, tashkilotning o'zi tomonidan olingan dividendlarning umumiy miqdori; Bu raqam daromad solig'i stavkasi nol bo'lgan dividendlarni o'z ichiga olmaydi.

ESLATMA!Ushbu formula tashkilotlarga to'langan dividendlar bo'yicha daromad solig'ini va jismoniy shaxslar foydasiga dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun ishlatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 17 iyundagi xati). , 2015 yil 03-04-06/34935-son).

Biroq, xorijiy kompaniyalar va jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining norezidentlari foydasiga dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblashda foydalanilmaydi. Ular uchun soliqlar tashkilot tomonidan taqsimlangan dividendlarning to'liq umumiy miqdori asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 6-bandi). Agar bunday to'lovning yakuniy oluvchilari Rossiya Federatsiyasi rezidentlari bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxslar bo'lsa, unda yuqoridagi formuladan foydalanishni taqiqlash norezidentlarga to'lovlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblashning nuanslari

Dividendlar bo'yicha soliqni hisoblashda quyidagi xususiyatlarni hisobga olish muhimdir:

  1. Taqsimlangan dividendlarning umumiy miqdori (formulada bu D1 ko'rsatkichi va K ko'rsatkichining maxraji) boshqa narsalar qatorida quyidagilar foydasiga dividendlarni o'z ichiga oladi:
  • xorijiy kompaniyalar;
  • "fiziklar" - Rossiya Federatsiyasining norezidentlari.

Bu to'g'ridan-to'g'ri San'atning 5-bandidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 8 iyuldagi 03-08-05 / 33030-sonli xatlaridan va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 12 avgustdagi № 330-sonli xatlaridan). GD-4-3/15833@).

  1. Dividendlarning umumiy miqdori "foydali" soliq ushlanmaganlarni o'z ichiga olishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 6-bandi, 5-bandi). Xususan, davlat yoki munitsipal mulk bo'lgan yoki investitsiya fondlari va jamoat yuridik shaxslarining mulkini tashkil etuvchi aktsiyalar bo'yicha dividendlar (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 11 iyundagi 03-08-05/28295-sonli xati).
  2. O'tgan davrlar uchun dividendlar ushbu dividendlar chiqarilgan sanada belgilangan stavka bo'yicha soliqqa tortiladi (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2007 yil 14 martdagi 20-08/022130@ maktubi).
  3. D2 ko'rsatkichi mahalliy va xorijiy kompaniyalardan olingan dividendlarni (nol stavka bo'yicha soliqqa tortilganlarni hisobga olmaganda) hisobga oladi. Bundan tashqari, ular sof shaklda, ya'ni to'lov manbai ulardan ushlab qolingan soliqsiz hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 11 iyundagi 03-08-05-sonli xati). /28295).
  4. Agar hisob-kitob natijasida salbiy soliq summasi bo'lsa, u holda agent soliq to'lashi shart emas. Lekin u byudjetdan farqni ololmaydi. Bu to'g'ridan-to'g'ri paragrafda ko'rsatilgan. 9-moddasi 5-bandi. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
  5. Soliq agentlari orqali dividendlar to'laydigan tashkilot dividendlar olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasi (agar tashkilot emitent bo'lsa) aniqlangan kundan boshlab 5 kundan kechiktirmay hisob-kitobda foydalanilgan D1 va D2 ko'rsatkichlarining qiymatlari to'g'risida xabardor qilishi shart. lekin ularni to'lagan kundan kechiktirmay har bir soliq agenti. Xabarnoma ma'lumotni elektron yoki qog'ozda yuborish yoki uni veb-saytda yoki pul o'tkazish uchun to'lov hujjatida joylashtirish orqali amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 5.1 va 5.2-bandlari).

Shaxsiy daromad solig'i stavkasi daromad oluvchi jismoniy shaxsning holatiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi):

  • Rossiya Federatsiyasi rezidenti uchun dividend solig'i 13% stavkada ushlab turiladi;
  • norezident - 15% stavkada.

Materialda dividendlar bo'yicha daromad solig'ini hisoblash haqida ko'proq o'qing .

ESLATMA!Bir nechta "fizika" ishtirokchilarining dividendlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini bitta to'lovga o'tkazishingiz mumkin.

Chet el kompaniyalarining dividendlari bo'yicha soliq bo'yicha xorijiy tashkilotlarga to'langan daromadlar va ushlab qolingan soliqlar bo'yicha soliq hisob-kitobi (ma'lumotlari) taqdim etiladi. Uning shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 2 martdagi MMV-7-3/115@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Foyda deklaratsiyasini va soliq hisob-kitoblarini topshirish muddatlari bir-biriga to'g'ri keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 310-moddasi 4-bandi). Ularning oxirgi sanasi hisobot davri tugagan kundan boshlab 28 kalendar kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 3-bandi, 285-moddasi 2-bandi), yillik hisobot uchun esa - 28-mart sanasi sifatida belgilanadi. keyingi yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 4-bandi, 310-moddasi 4-bandi).

Maqolada foyda haqida hisobot berish vaqti haqida ko'proq o'qing .

Jismoniy shaxslarga to'lanadigan dividendlar 2-NDFL sertifikatlarida aks ettiriladi, har yili Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi va jismoniy shaxsga topshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2, 4-bandlari). Agar daromadni to'lash to'g'risidagi ma'lumot ushbu moddaga muvofiq tan olingan soliq agenti tomonidan taqdim etilgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1 (qimmatli qog'ozlar, hosilaviy moliyaviy vositalar bilan operatsiyalar, Rossiya emitentlarining qimmatli qog'ozlari bo'yicha to'lovlar) va ushbu agent Federal Soliq xizmatiga o'zi tomonidan taqdim etilgan foyda deklaratsiyasining bir qismi sifatida amalga oshirilgan to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadi. Unga 2-ilova), keyin sertifikatlar 2- U Federal Soliq xizmatiga shaxsiy daromad solig'ini topshirishga hojat yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 4-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 02.02.2017 yildagi xati). 2015 yil No BS-4-11/1443@).

2-NDFL shaklida hisobot berish uchun maqolaga qarang .

Natijalar

Dividendlar bo‘yicha soliq ularni to‘lovchi yuridik shaxs tomonidan to‘lash uchun hisoblangan summalardan soliq summasini ushlab qolgan holda byudjetga o‘tkaziladi. Rossiya Federatsiyasi rezidentlariga to'lovlar bo'yicha soliq miqdorini hisoblash uchun taqsimlangan dividendlar miqdorini shu kabi sifatda taqsimlovchi shaxs tomonidan olingan miqdorga kamaytirish imkonini beruvchi maxsus formuladan foydalaniladi. Norezidentlarga to'lanadigan to'lovlar bo'yicha soliq miqdorini aniqlashda bunday kamaytirish amalga oshirilmaydi. Rezidentlarga (13%) va norezidentlarga (15%) to'lanadigan dividendlarga nisbatan qo'llaniladigan stavkalar ham farqlanadi. To'langan to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar foyda deklaratsiyasiga (yuridik shaxslar uchun har doim va agar soliq agenti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasiga muvofiq deb tan olingan bo'lsa, jismoniy shaxslar uchun) va 2-NDFL sertifikatlariga (jismoniy shaxslar uchun, agar bo'lsa) kiritiladi. to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar deklaratsiyada taqdim etilmagan).

Jamiyat dividendlar oladigan va olinmagan hollarda dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash qoidalari. 2-NDFL va 6-NDFL shakllarida dividendlarni qanday aks ettirish mumkin - maqolani o'qing.

OSNO va USN bo'yicha buxgalterlar va bosh buxgalterlar uchun. "Buxgalter" professional standartining barcha talablari hisobga olinadi. Bilimlaringizni tizimlashtiring yoki yangilang, amaliy ko'nikmalarga ega bo'ling va savollaringizga javob toping.

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda standart, ijtimoiy va mulk solig'i chegirmalari qo'llanilmaydi, bu tartib San'atning 3-bandida tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 210-moddasi, Federal soliq xizmatining 2016 yil 23 iyundagi OA-3-17 / 2829@-sonli xati). Yil davomida dividendlar bir necha marta to'langan bo'lsa ham, soliq har bir to'lov uchun alohida hisoblab chiqiladi, ya'ni hisoblash usuli bo'yicha emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214-moddasi 3-bandi, Moliya vazirligining 2005 yil 20-sonli xati). 2016 yil 12 aprel, 03-04-06/20834-son).

Dividend solig'i qanday hisoblanganligi sizning kompaniyangiz boshqa tashkilotlardan dividendlar olishiga bog'liq.

Vaziyat 1. Sizning kompaniyangiz dividendlar olmaydi

Bunday holda, soliq formula bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi, 275-moddasi 5-bandi):

Misol. O'zi dividend olmaydigan tashkilot tomonidan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

"Alpha" MChJ o'z ishtirokchisi A.A.Ivanovga pul to'ladi. 4 000 000 rubl miqdorida dividendlar.

Ularni to'lashda shaxsiy daromad solig'i 520 000 rubl miqdorida ushlab turiladi. (4 000 000 rubl x 13%), ishtirokchiga 3 480 000 rubl o'tkazildi. (4 000 000 rubl - 520 000 rubl).

Vaziyat 2. Sizning kompaniyangizning o'zi dividendlar oladi

Agar siz faqat 0% stavkada daromad solig'i bo'yicha dividendlarni olsangiz, shaxsiy daromad solig'i 1-vaziyatdagi kabi hisoblab chiqilishi mumkin.

Boshqa hollarda, soliqni hisoblash uchun sizga quyidagi ko'rsatkichlar kerak bo'ladi (210-moddaning 2-bandi). 5-modda. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Moliya vazirligining 2016 yil 14 oktyabrdagi 03-04-06/60108-sonli xati):

  1. barcha ishtirokchilarga hisoblangan dividendlar miqdori “D1” qiymati;
  2. kompaniyangiz tomonidan olingan dividendlar miqdori "D2" qiymatidir. U dividendlarni o'z ichiga oladi:
  • 0% stavka bo'yicha daromad solig'i undirilmagan;
  • siz to'lagan dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblashda ilgari hisobga olinmagan.

Shaxsiy daromad solig'i miqdorini quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

Ishtirokchiga hisoblangan dividendlar bo'yicha soliqni quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

Misol. Dividendlarni o'zi oladigan tashkilot tomonidan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

"Alpha" MChJ ustav kapitalidagi ulushlarga ega:

  • "Gamma" MChJ - 100% ("Alpha" MChJ ushbu ulushga besh yil davomida egalik qiladi);
  • "Delta" MChJ - 30%.

Alpha MChJ Gamma MChJdan 1 000 000 rubl miqdorida dividendlar oldi. va Delta MChJdan - 1 500 000 rubl miqdorida. Ushbu dividendlar ilgari "Alpha" MChJ tomonidan o'z ishtirokchilariga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmagan.

"Alpha" MChJ ishtirokchilar o'rtasida 4 000 000 rubl miqdorida foyda taqsimladi, shu jumladan:

  • Ivanov A.A. - 1 600 000 rubl;
  • "Beta" MChJ - 2 400 000 rubl.

A.A.Ivanovga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi:

  1. Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i chegirmalari 600 000 rublni tashkil qiladi. (1.600.000 rubl / 4.000.000 rubl x 1.500.000 rubl). "Gamma" MChJdan olingan dividendlar chegirmalarni hisoblashda hisobga olinmaydi, chunki ular 0% stavkada daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1-bandi);
  2. Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 130 000 rublni tashkil qiladi. ((1 600 000 rubl - 600 000 rubl) x 13%). Ishtirokchi 1 470 000 rubl oladi. (1 600 000 rubl - 130 000 rubl).

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'i uchun odatiy BCCga to'lanadi - 182 1 01 02010 01 1000 110.

MChJ tomonidan ishtirokchilarga to'langan dividendlardan ushlab qolingan soliq dividendlar o'tkazilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Dividendlarni 2-NDFL sertifikatida aks ettirish

Jismoniy shaxslarga dividendlar to'laydigan tashkilotlar ular uchun 2-NDFL sertifikatlarini taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

To'langan dividendlar miqdori aks ettirilishi kerak bo'limda. soliq stavkasini ko'rsatadigan 3 ta sertifikat - 13%. Dividendlar miqdori ushlab qolingan soliq summasiga kamaytirilmasdan to'liq ko'rsatilgan. Dividendlar uchun daromad kodi "1010".

Agar shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda siz boshqa tashkilotlardan olingan dividendlarni hisobga olgan bo'lsangiz, xuddi shu bo'limda. 3, siz dividendlar miqdorini ko'rsatgan joyda "601" kodi bilan chegirma miqdorini ko'rsating. Agar chegirma taqdim etilmagan bo'lsa, "chegirma miqdori" ustuniga "0" qo'ying (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining I bo'limi).

Bo'limda dividendlardan shaxsiy daromad solig'i chegirmalarini ko'rsating. 4 shart emas (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining VI bo'limi).

Agar siz dividendlarga qo'shimcha ravishda ishtirokchiga 13% stavkada soliqqa tortiladigan boshqa daromadlarni to'lagan bo'lsangiz, shu jumladan. ish haqi, boshqa daromadlar bilan birga dividendlarni ko'rsating. Dividendlar uchun alohida bo'limlarni to'ldiring. 3 va 5 shart emas (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining I bo'limi, Federal soliq xizmatining 2016 yil 15 martdagi BS-4-11/4272@-sonli xati).

6-NDFLda dividendlarni aks ettirish

Dividendlar ular to'langan davr uchun 6-NDFLda aks ettirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 1-bandi). Hisoblangan, ammo to'lanmagan dividendlar 6-NDFLda aks ettirilmaydi.

Sektda. 1 belgilang:

  • 020 va 025 qatorlarda - shaxsiy daromad solig'i bilan birgalikda hisobot davrida to'langan dividendlarning butun summasi;
  • 030-satrda - agar qo'llanilsa, dividendlardan chegirma;
  • 040, 045 va 070 qatorlarda - dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.

Sektda. 100 dan 140 gacha bo'lgan alohida blokdagi 2-qatorda bir kunda to'langan barcha dividendlar ko'rsatilgan bo'lib:

  • 100 va 110-satrlarda - to'lov sanasi;
  • 120-satrda - to'lovdan keyingi ish kuni;
  • 130 va 140-qatorlarda - shaxsiy daromad solig'i va ushlab qolish solig'i bilan birga dividendlar.

O'ziga xoslik. Hisobot davrining oxirgi ish kunida to'langan dividendlar, sek. 2 ko'rsatmaydi. Ularni bo'limda aks ettiring. Keyingi chorak uchun 2 (Federal soliq xizmatining 2016 yil 2 noyabrdagi BS-4-11 / 20829@, 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11 / 20126@-sonli xatlari).

32 823 ko'rish

Dividendlar to'laydigan kompaniya soliq agenti maqomiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga muvofiq soliqlarni ushlab qolish va o'z vaqtida to'lash majburiyatini oladi (24-moddaning 2-bandi). MChJ ta'sischilaridan dividendlarni soliqqa tortish, agar sof foydadan olingan daromad jismoniy shaxslarga to'langan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini to'lashni o'z ichiga oladi. Agar yuridik shaxs dividendlar oluvchi bo'lsa, daromad solig'i qo'llaniladi.

Sahifa tarkibi

Dividendlar nima

Soliqlar chegirib tashlangandan keyin qolgan va MChJ ta'sischilari o'rtasida taqsimlangan daromad dividendlar deb ataladi. Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar 14-sonli "MChJlar to'g'risida" Federal qonuni asosida ishlaydi. 14-sonli Federal qonunning 28-moddasida foydadan olinadigan daromadlarni to'lash davriyligi ko'rsatilgan:

  1. Har yarim yilda.
  2. Yilda bir marta.
  3. Har chorakda.

Tashkilot ustavida to'lovlarni amalga oshirish tartibi aks ettirilgan. Jismoniy shaxslar uchun dividendlar to'lash uchun sug'urta mukofotlari mavjud emas. Ushbu summadan daromad solig'i ushlab turiladi.

MChJda dividendlar umumiy yig'ilishda qaror qabul qilingandan keyin taqsimlanadi. Moliyaviy hisobot tasdiqlanadi, taqsimlanishi kerak bo'lgan miqdor va har bir ta'sischiga to'lanadigan dividendlar miqdori hisoblab chiqiladi. Qabul qilingan qaror bayonnoma bilan rasmiylashtiriladi.

Sof foydadan olingan daromadlar uchun to'lovlar umumiy yig'ilishda qaror qabul qilingan kundan boshlab 60 kalendar kun ichida amalga oshiriladi. Kompaniyaning ustavi boshqa shartlarni belgilashga imkon beradi.

Agar ta'sischi jismoniy shaxs bo'lsa, dividend solig'i

Sof foydadan daromad to'lashdan oldin mas'uliyati cheklangan jamiyat daromad solig'ini hisoblash va uni byudjetga to'lash uchun javobgardir. Shaxsiy daromad solig'ini to'g'ri hisoblash uchun dividend to'lovlarining umumiy miqdoridan aniqlangan belgilangan stavkadan foydalaning. Daromaddan olingan daromadni o'tkazishda mas'uliyati cheklangan jamiyat ular to'g'risidagi ma'lumotlarni 2-NDFL sertifikatiga kiritishi kerak.

MChJ ishtirokchilari - jismoniy shaxslar uchun daromad solig'ini hisoblash uchun ikkita stavka qo'llaniladi:

  1. Jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lganida 13% (Soliq kodeksining 224-moddasi). Dividendlar qanday qabul qilinishi muhim emas.
  2. Rossiya Federatsiyasining davlat fuqarosi bo'lmagan rezidentlari uchun 15%.

Muhim! Soliq stavkasi o'tkazilgan foydaning umumiy miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Daromad solig'i kompaniya ishtirokchisi tomonidan belgilangan miqdorni olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanadi.

Hisoblash misoli:“Burevestnik” MChJ 2017-yil may oyida S.S.Kozlovga dividend to‘lovlarini hisoblab chiqdi. Umumiy summasi 1 200 000 rublni tashkil qiladi. Hisob-kitob kuni kelganda, shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqildi: 1 200 000 13 ga ko'paytirildi va 100 ga bo'lindi. Natijada 156 000 rubl. Bu mablag‘ ertasi kuni byudjetga o‘tkaziladi. Kozlovga 1 044 000 rubl (1 200 000 minus 156 000) miqdorida soliq to'lovini olib tashlagan holda dividend to'lanadi.

Agar ta'sischi yuridik shaxs bo'lsa

Mas'uliyati cheklangan jamiyat yuridik shaxsga to'lovlarni amalga oshirganda, daromad solig'i hisoblab chiqiladi va deklaratsiya to'ldiriladi. U har bir soliq va hisobot davri oxirida – foyda olingan yilning aprel oyi oxirigacha (soliq to‘lovchilar uchun deklaratsiyalarni taqdim etishning umumiy tartibiga muvofiq) taqdim etiladi.

Ushbu maqola huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gapiradi, ammo har bir holat individualdir. Muayyan muammoingizni qanday hal qilishni bilmoqchi bo'lsangiz, bizning maslahatchimizga mutlaqo BEPUL murojaat qiling!

Daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (289-moddaning 3 va 4-bandlari) nazarda tutilgan:

  1. Hisobot davri tugagan kundan boshlab 28 kalendar kundan kechiktirmay.
  2. Yakunlangan soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay.

Ustav kapitalini tashkil etuvchi tashkilot uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlar MChJning o'zi tomonidan ushlab turilishi va byudjetga o'tkazilishi kerak.

Muhim! 2018 yildan boshlab yuridik shaxslardan dividendlar to‘lashdan olingan foydani undirish quyidagi stavkalarda amalga oshirilmoqda: 0%, 13%, 15%.

Agar dividendlarni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan kuni kompaniya ustav kapitalining kamida yarmiga ega bo'lsa va ketma-ket kamida 365 kun davomida asosiy kompaniyaning sof foydasidan olingan daromadga nol stavka qo'llaniladi (Soliq kodeksining 284-moddasi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Rossiya va xorijiy MChJlarda dividendlar bo'yicha soliq 0% stavkasini olish shartlari bajarilmasa, 13% stavkada hisoblanadi. Xorijiy kompaniyalarning dividendlariga 15% stavka bo'yicha soliq qo'llaniladi.

Dividendlar bo'yicha soliqlar qanday hisoblanadi?

Soliq kodeksining normalariga muvofiq (275-moddaning 5-bandi) dividendlar bo'yicha soliq solish maxsus formula bo'yicha hisoblanadi: H = D/D1*Sn *(D1 – D2). Tushuntirish:

  1. N - ushlab qolingan soliq to'lovi miqdori.
  2. D - MChJ ishtirokchisiga to'lanadigan dividendlar.
  3. D 1 - kompaniyaning barcha ishtirokchilariga to'lanadigan foydaning umumiy miqdori.
  4. Sn - soliq stavkasi.
  5. D 2 - foydadan daromad o'tkazgan kompaniya tomonidan olingan dividendlar miqdori. Ular nol stavka bo'yicha foyda solig'i solinmaydigan va MChJ tomonidan to'langan foyda bo'yicha soliqlarni hisoblashda ilgari hisobga olinmagan dividendlarni to'playdi.

To'lanishi kerak bo'lgan tashkilotlar tomonidan olingan moliyaviy resurslar operatsion bo'lmagan daromadlar sifatida belgilanadi. Ulardan soliq allaqachon olib tashlangan.

Soliqlarni soddalashtirilgan tizim yordamida to'lash

Agar mas'uliyati cheklangan jamiyat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlayotgan bo'lsa va sof foydadan daromad olsa, ular ham soliqqa tortiladi.

Muhim! Tashkilot soddalashtirilgan tizim bo'yicha 6% stavkada soliq to'laganida, dividendlar shaklida olingan daromadlar soliq solinadigan daromadga kiritilishi shart emas. Ular daromad solig'iga tortiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan mahalliy kompaniya xorijiy tashkilotda ulushga ega bo'lishi mumkin. U o'z qismidan dividend to'lovlarini olish huquqiga ega. Ammo bir nuance bor - xorijiy kompaniyadan daromad o'tkazgandan so'ng, rus tashkiloti soliq to'lovi miqdorini mustaqil ravishda hisoblashi va uni byudjetga kiritishi kerak. Daromad solig'i deklaratsiyasi Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak.

Ta'sischilarga dividendlar to'laydigan mas'uliyati cheklangan jamiyatlar qonun talablariga muvofiq ulardan soliqlarni ushlab qolishlari shart. MChJda dividendlar bo'yicha soliqlar tashkilot qaysi soliqqa tortish sxemasidan qat'i nazar, belgilanadi.



mob_info