Soliq stavkasi usn - farqlash. Tabaqalashtirilgan soliq stavkalari Differentsial soliq stavkalari nimani anglatadi
"Arxivni yuklab olish" tugmasini bosish orqali siz o'zingizga kerakli faylni butunlay bepul yuklab olasiz.
Ushbu faylni yuklab olishdan oldin, kompyuteringizda talab qilinmagan yaxshi insholar, testlar, kurs ishlari, dissertatsiyalar, maqolalar va boshqa hujjatlar haqida o'ylab ko'ring. Bu sizning ishingiz, u jamiyat taraqqiyotida ishtirok etishi va odamlarga foyda keltirishi kerak. Ushbu asarlarni toping va ularni bilimlar bazasiga topshiring.
Biz va barcha talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘qish va ishda foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdormiz.
Hujjat bilan arxivni yuklab olish uchun quyidagi maydonga besh xonali raqamni kiriting va "Arxivni yuklab olish" tugmasini bosing.
Shunga o'xshash hujjatlar
Egri soliqqa tortishning soliq ma'muriyatchiligining nazariy asoslari. Soliqlarning mohiyati va soliqqa tortish tamoyillari, egri soliqlar. Aktsizlarning fiskal ahamiyati. Aksiz solig'i egri soliqlarning bir turi sifatida, aktsiz solig'i stavkalari va soliq solinadigan bazani aniqlash.
kurs ishi, 2010-09-18 qo'shilgan
Soliqlarning funktsiyalari va turlari. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini qurish tamoyillari. Majburiy soliqlar va to‘lovlar ro‘yxati, ularning byudjetga tushum dinamikasi. Egri soliqlarning xarakteristikalari: aktsizlar, bojxona to'lovlari va yig'imlari, qo'shilgan qiymat solig'i.
kurs ishi, 21/01/2014 qo'shilgan
Zamonaviy sharoitda Rossiya Federatsiyasining moliyaviy siyosati: muammolar, rivojlanish istiqbollari. Yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar. Bojxona to'lovlari va aktsiz solig'i. Bojxona ittifoqida bilvosita soliqlarni undirishning asosiy tamoyillari.
test, 30.04.2014 qo'shilgan
Davlatning moliyaviy tizimi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish. Soliqlar tushunchasi va ularning asosiy turlari. Soliqlarning jamiyat va davlatdagi o'rni. Soliqlar va yig'imlar tizimi. Shaxsiy daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i.
test, 27.01.2011 qo'shilgan
Soliqlarning iqtisodiy mohiyati va tasnifi. Bilvosita soliqlar, ularning Belarus Respublikasi soliq tizimidagi roli. Aksiz solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i: to'lovchilar, ob'ektlar va soliq solinadigan baza, stavkalari, hisoblash tartibi va soliq to'lash muddatlari.
dissertatsiya, 03/17/2010 qo'shilgan
Aksiz solig'i to'lovchi sifatida aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqaruvchilar, qayta ishlovchilar va import qiluvchilar. Aksiz to'lanadigan tovarlar, aktsiz solig'ini hisoblash tartibi, ularning stavkalari va hisob-kitoblari. Aksiz solig'ini byudjetga o'tkazish. Davlat bojini undirish shartlari, uni hisoblash va to'lash.
referat, 18.07.2015 qo'shilgan
Soliqlar va yig'imlar tushunchasi. Soliqqa tortishning asosiy funktsiyalari. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning turlari. Soliq imtiyozlari: tushunchasi, belgilash va bekor qilish tartibi. Jismoniy shaxslar uchun soliq imtiyozlari. Jismoniy shaxslar uchun soliq imtiyozlaridan foydalanish tahlili.
kurs ishi, 22.10.2009 qo'shilgan
Kreditni to'lashning u yoki bu usulini taklif qilganda, bank birinchi navbatda o'z foydasi haqida qayg'uradi. Bu foydaning pul ifodasi foizdir. Foizlarni hisoblash va undirish usuliga ko'ra kredit to'lovlari annuitet (teng) va differentsial (kamayuvchi) ga bo'linadi.
Yordam veb-sayti
- Annuitet to'lovi- bu kreditning butun muddatiga taqsimlangan teng oylik transhlarni bildiradi. Transh summasiga quyidagilar kiradi: kredit qarzining bir qismi, hisoblangan foizlar, qo'shimcha komissiyalar va bank to'lovlari (agar mavjud bo'lsa). Shu bilan birga, kreditning birinchi oylarida (yoki yillarida) transhning asosiy qismi foizlar, kichikroq qismi esa asosiy qarzning qaytariladigan qismidir. Kreditning oxiriga kelib, nisbat o'zgaradi: transhning katta qismi kreditning "tanasini" to'lash uchun ketadi, kichikroq qismi esa foizlarga o'tadi. Shu bilan birga, transhning umumiy hajmi har doim bir xil bo'lib qoladi.
- Differensial to'lov- bu kredit muddati davomida mutanosib ravishda kamayib borayotgan tengsiz oylik transhlarni bildiradi. Eng katta to'lovlar muddatning birinchi choragida, eng kichiki to'rtinchi chorakda. "O'rtacha" to'lovlar odatda annuitet bilan taqqoslanadi. Har oy kredit miqdori teng ulushga kamayadi, foizlar esa qarzning qoldig'i bo'yicha hisoblanadi. Shuning uchun transh miqdori to'lovdan to'lovgacha farq qiladi.
Aksariyat qarz oluvchilar bankka kelganlarida, to'lov turi haqida emas, balki kredit olish uchun arizani tasdiqlash haqida ko'proq tashvishlanadilar. Garchi ba'zi ilg'or fuqarolar foizlarni tejashingiz mumkinligini va oydan oyga kamroq va kamroq to'lash imkoniyati mavjudligini eshitib, tabaqalashtirilgan to'lov jadvalini olish imkoniyatidan manfaatdor.
Va ipoteka qarz oluvchilar, ba'zan hatto 100% bunday xizmatni taqdim etish ehtimoli bo'lgan bankni qidiradilar. Buning sababi bor, uy-joy narxlari va ipoteka to'lovlari hajmini hisobga olgan holda, to'lovlarni bosqichma-bosqich qisqartirish o'rinsiz ko'rinmaydi. Ammo bu mavzu bilan birinchi marta tanishganingizda ko'rinadigan darajada foydalimi?
Qarz oluvchi ipoteka uchun emas
Rossiya banklari tabaqalashtirilgan to'lovlarni unchalik yoqtirmaydilar, chunki ular qarz oluvchining to'lov qobiliyatini baholash bilan bog'liq ma'lum bir noziklikni (ya'ni, daromadning oylik to'lovga nisbati) nazarda tutadi.
Gap shundaki, tabaqalashtirilgan jadval bilan qarzdorning byudjetiga eng katta yuk birinchi yil to'lovlaridan kelib chiqadi va daromadga nisbati ushbu davr uchun maxsus hisoblanadi.
Masalan, arizada ko'rsatilgan qarz oluvchi 60 000 rubl daromad oladi va tabaqalashtirilgan sxema bo'yicha birinchi to'lov 25 000 rublni tashkil qiladi, ya'ni u daromadning deyarli yarmini "yeydi". Va qonunga ko'ra, kredit to'lovlari har qanday holatda ham daromadning 50% dan oshmasligi kerak. Natijada, banklar e'lon qilingan daromad darajasidan kelib chiqqan holda berilishi mumkin bo'lgan maksimal kredit miqdorini kamaytirishga majbur.
Vaziyat qarz beruvchi uchun ham, qarz oluvchi uchun ham juda qiyin, chunki qarzdor yo "jadvaldan tushib qolishi" yoki kreditning etarli emasligidan xafa bo'lishi va boshqa bankka murojaat qilishi mumkin.
Differentsial to'lovlar bilan ipoteka kreditini olgan ba'zi qarz oluvchilar o'zlarining imkoniyatlarini yuqori baholaydilar va oxir-oqibat kreditni to'lay olmaydilar.
Faqat Sberbank, Gazprombank va boshqalar kabi hukumat tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan "yirtqich hayvonlar" xotirjamlik bilan tavakkal qilishadi. Ular "differensiatsiyalangan" qarz oluvchilarga "annuitet" kreditlari bilan deyarli bir xil kreditlar berishlari mumkin. Ammo o'rtacha hisobda tabaqalashtirilgan sxema kamroq mashhur va banklar uni ataylab targ'ib qilmaydi, bu rus haqiqatlari.
Annuitet to'lovi va tabaqalashtirilgan: farq
Moliyaviy ekspertlar, agar qarz oluvchi kreditni qisqa muddatda (besh yilgacha) to'lashni kutsa, unda annuitetga ustunlik berish yaxshiroqdir. Biroq, o'rta va uzoq muddatli kreditlar bo'yicha tortishuvlar mavjud.
Misol uchun, agar qarz oluvchi uzoq muddatli kredit olsa, aytaylik 100 000 AQSh dollari 10 yilga yillik 10% kredit foiz stavkasi bilan, keyin tabaqalashtirilgan to'lov yanada foydali va sezilarli darajada ko'proq. Bizning shartli misolimizda, tabaqalashtirilgan to'lovlar bilan o'n yil uchun foizlar to'lovi 50 416,67 dollarni, annuitet to'lovlari bilan esa 58 580,88 dollarni tashkil qiladi. Shunga ko'ra, tabaqalashtirilgan sxema bo'yicha ortiqcha to'lov kamroq bo'ladi: 8 447,53 dollarga.
Ammo shuni unutmasligimiz kerakki, misol shartli va amalda hamma narsa juda oddiy ko'rinmaydi. Bir qator bank mutaxassislari tabaqalashtirilgan to'lovlarning muhim moliyaviy ustunligi g'oyasi asosan marketing afsonasi ekanligini yashirmaydilar. Bank hech qachon foydadan mahrum bo'lmaydi. Uning uchun qarz oluvchini u yoki bu to'lov rejasini tanlab, haqiqatan ham tejash mumkinligiga ishontirish juda muhimdir.
"sayt" eslatmasi: Siz tushunishingiz kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, har ikkala to'lov shakli uchun foizlarni hisoblash usuli bir xil. Ikkala holatda ham foizlar qarzning qolgan qoldig'i bo'yicha hisoblanadi.
Keling, hisoblaylik
Xo'sh, nima foydaliroq? Keling, birinchi navbatda ikkita jadvalni ko'rib chiqaylik: ular turli shartlar uchun 1 000 000 rubl miqdorida ipoteka krediti uchun taqqoslashni ta'minlaydi. Foiz stavkalari taxminiy va o'rtacha (kredit muddati qancha uzoq bo'lsa, foizlar shunchalik yuqori bo'ladi). Kredit kalkulyatori yordamida birinchi navbatda oylik to'lov miqdori va ortiqcha to'lovni onlayn tarzda hisoblashingizni tavsiya qilamiz.
Jadval 1. 1 million rubl miqdorida kredit bo'yicha oylik annuitet to'lovlari
Jadval 2. 1 million rubl miqdoridagi kredit bo'yicha oylik tabaqalashtirilgan to'lovlar
| Kredit muddati | Stavka foizi | Birinchi/oxirgi to'lov | Umumiy to'lov miqdori |
| 5 | 13,75 | 28 125 / 16 857 | 1 349 500 |
| 10 | 14 | 20 000 / 8 430 | 1 706 000 |
| 15 | 14,25 | 17 430 / 5 621 | 2 074 700 |
| 20 | 14,5 | 16 250 / 4 217 | 2 456 000 |
| 25 | 14,75 | 15 625 / 3 374 | 2 850 000 |
| 30 | 15 | 15 277 / 2 812 | 3 256 000 |
To'g'ridan-to'g'ri taqqoslash shuni ko'rsatadiki, annuitet sxemasi bo'yicha ortiqcha to'lovlar tabaqalashtirilganiga qaraganda yuqori va kredit muddati qanchalik uzoq bo'lsa, farq shunchalik sezilarli bo'ladi. Boshqacha qilib aytganda, agar siz 30 yil davomida ipoteka olgan bo'lsangiz, unda kreditlarning "narxi" dagi farq 1,29 million rublni tashkil qiladi - yumshoq qilib aytganda, juda ko'p!
Ammo “Evrika!” deb baqirishga shoshilmang. va tabaqalashtirilgan sxema bo'yicha kredit olish uchun bankka yuguring. Ha, tabaqalashtirilgan to'lovlar bilan "o'ttiz yillik" ipoteka arzonroq bo'ladi. Lekin ayting-chi, nega 30 yilga, 15% foiz stavkasi va 4,5 million to‘lov miqdori bilan “qullikka sotish” va 10 yilga, 14% stavka bilan kredit olish mumkin bo‘lsa, va to'lov miqdori 1,86 mln.
Agar siz byudjetingizni to'g'ri rejalashtirsangiz, siz kreditdan to'liq ozod bo'lasiz va 20 yil oldin kvartiraga ega bo'lasiz. Va vaqt puldan qimmatroq.
Keling, xulosa qilaylik
Oddiy matematik hisob-kitob shuni ko'rsatadiki, uzoq muddatli kredit muddati bilan tabaqalashtirilgan to'lov sxemasiga ega bo'lgan kreditlar bo'yicha ortiqcha to'lovlar annuitet sxemasiga qaraganda ancha foydalidir (chunki to'lovlarning umumiy miqdori kamroq). Biroq, masalani yanada chuqurroq o'rganish shuni ko'rsatadiki, tabaqalashtirilgan to'lovning ustunligi ko'pincha xayoliy bo'lib chiqadi va qarz oluvchi uchun real va moddiy tejashni ta'minlamaydi (asosiy so'z aniq).
Differentsiallashtirilgan sxemaning asosiy kamchiligi - qarz oluvchining to'lov qobiliyatini baholash asosida bank bermoqchi bo'lgan maksimal kredit miqdorining kamayishi. Shu bilan birga, agar siz birinchi, eng "qimmat" yil davomida tabaqalashtirilgan to'lovni xotirjamlik bilan to'lay olsangiz, sizning daromadingiz annuitet sxemasiga xizmat ko'rsatish uchun ham etarli bo'ladi. Ammo kreditning maksimal miqdori yuqori bo'lishi mumkin, foiz stavkasi past bo'lishi mumkin va kredit muddati qisqaroq bo'lishi mumkin. Ya'ni, annuitet to'lovi strategik ustunlikka ega.
Anastasiya Ivelich, ekspert muharrir
Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga muvofiq / 1-modda. 57/ Har bir soliq to'lovchi qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Yangi soliqlarni belgilovchi va soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga qaytish kuchiga ega emas.
San'atning 3-qismiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 75-moddasi /1/ federal byudjetga undiriladigan soliqlar tizimi va soliq va yig'imlarning umumiy tamoyillari federal qonun bilan belgilanadi.
Hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining ishlashi uchun asos Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi /4/ bo'lib, unga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi quyidagilarni o'z ichiga oladi:
1) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;
2) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlar;
3) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ikki qismdan iborat. Birinchi qism (umumiy) 1999 yil 1 yanvardan kuchga kiradi va Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, soliqlar va yig'imlarni to'lashda yuzaga keladigan huquqiy munosabatlarning asoslarini, soliqlar va yig'imlarning turlarini, paydo bo'lish va amalga oshirish tartibini belgilaydi. soliq to'lovchining majburiyatlari, soliq nazoratining shakllari va usullari, soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik, soliq organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi, "soliq", "yig'im", "boj", "soliq majburiyatlari" tushunchalarini belgilaydi, usullarini ko'rib chiqadi. soliqlarni yig'ish va boshqalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi soliqlar ro'yxatini, stavkalarini, soliq solinadigan bazani hisoblash usullarini, soliq solish ob'ektlarini va ularni undirish usullarini qanday tartibda va kimning tashabbusi bilan o'zgartirish mumkinligini belgilaydi va tartibini belgilaydi. soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritish uchun.
Amaldagi soliq qonunchiligi soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliq imtiyozlarini belgilashga ruxsat bermaydi /4, m. 3/.
Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlar asosida qo'llanilishi mumkin emas.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab bojlarning alohida turlarini yoki import bojxona to'lovlarining tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga ruxsat beriladi.
Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas. Fuqarolarning o'z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to'sqinlik qiluvchi soliqlar va yig'imlarni joriy etish qonunga xilofdir /32, b. o'n bir/. Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy aktivlarning erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. jismoniy shaxslar va tashkilotlarning qonun hujjatlarida taqiqlanmagan xo‘jalik faoliyatini cheklash yoki to‘sqinlik qilish.
Soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar federal, mintaqaviy va mahalliy darajada taqdim etilgan Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimini tashkil qiladi.
Davlat budjeti daromadlarining soliq tarkibiy qismini shakllantirish jarayonida turli soliqlar barcha soliq tushumlarining ma’lum ulushini (QQS – 36 foizga yaqin, bojxona to‘lovlari – 23 foizga yaqin, aksiz solig‘i – 22 foiz, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i – 9 foiz) tashkil etadi. , jismoniy shaxslarning daromad solig'i - 6,3% va boshqalar).
Bundan tashqari, daromad qismi maqsadli badallar hisobidan shakllanadigan davlat byudjetdan tashqari fondlari mavjud.
Birinchi qismda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bilan bog'liq hokimiyat munosabatlarini tartibga soladi.
Soliq to'lashda to'lovchi va oluvchi o'rtasida birinchisining ikkinchisiga vakolatli bo'ysunishiga asoslangan mulkiy munosabatlar yuzaga keladi. Shuning uchun ham fuqarolik qonunchiligining taraflarning tengligi, irodasining avtonomligi va mulkiy mustaqilligiga asoslangan normalari soliq munosabatlariga taalluqli emas, ya'ni. rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining normalari.
Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining muhim o'ziga xos xususiyati San'atda belgilangan qonun hujjatlarining o'z vaqtida ta'siridir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasi (1.1-jadval).
1.1-jadval Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi nizomning kuchga kirishi
|
Harakatlar yo'nalishi |
|
|
Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari |
|
|
To'lovlar to'g'risidagi qonun hujjatlari |
|
|
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash bo'yicha o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar |
|
|
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hujjatlari va yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi mahalliy qonunlar. |
Ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay. |
Federal qonunlarning rasmiy nashri ularning imzolangan sanasi emas, balki Parlament gazetasida, "Rossiyskaya gazeta" yoki Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plamida ularning to'liq matnining birinchi nashri hisoblanadi. 18/.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi ayrim soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi: federal, mintaqaviy va mahalliy darajada, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llash tartibi.
Maxsus soliq rejimi deganda ma'lum vaqt davomida soliq va yig'imlarni hisoblash va to'lashning maxsus tartibi tushuniladi. Bunday holda, soliqqa tortish elementlari va imtiyozlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq belgilanadi.
Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligining me'yoriy-huquqiy bazasi individual soliqlar to'g'risidagi federal va mintaqaviy qonunlar, ilgari Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi (Rossiya MTS), hozirda - Federal Soliq Xizmati (FTS) ko'rsatmalari bilan to'ldirilgan. Rossiya), aylanma xatlar, ko'rsatmalar, Rossiya MTS telegrammalari (Rossiya Federal Soliq xizmati). Bundan tashqari, soliq masalalari bo'yicha keng ko'lamli hakamlik amaliyoti ishlab chiqilgan. Ya'ni, soliqqa oid huquqiy munosabatlarni tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy baza juda katta bo'lib, bu, aytmoqchi, amaldagi soliqqa tortish tizimining sezilarli kamchiligidir /28, s. 32/.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hamma narsa majburiydir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga zid bo'lgan barcha narsalar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi. Har qanday me'yoriy-huquqiy hujjat, agar u soliq to'lovchilarning huquqlarini o'zgartirsa yoki cheklasa, ularga har qanday harakatlarni (harakatsizlikni) taqiqlasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga ruxsat bersa yoki taqiqlasa, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga mos kelmaydigan deb tan olinishi mumkin. .
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlarni belgilashning quyidagi umumiy shartlarini belgilaydi: soliqlarni joriy etishda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak; zarur hollarda soliq imtiyozlari va soliq to‘lovchi tomonidan ulardan foydalanish uchun asoslar taqdim etilishi mumkin. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq bilsin.
Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) foydasiga izohlanadi.
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi butun davlat tizimining muhim tarkibiy qismi sifatida undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar, shuningdek ularni belgilash, undirish, bekor qilish, to'lash shakllari va usullari to'plamidir. boshqaruv.
Soliq tizimining tuzilishini tushunish "tizim" tushunchasining ta'rifiga asoslanadi. Tizim - bu bir-biri bilan munosabat va aloqada bo'lgan, ma'lum bir yaxlitlik va birlikni tashkil etuvchi elementlar yig'indisidir /35, b. 24/.
Har bir davlat uchun uning soliq tizimining umumiy mazmuni va mohiyati soliq qonunchiligi, shuningdek, boshqa davlatlar bilan munosabatlarini tartibga soluvchi qoidalar bilan belgilanadi. Shu bilan birga, bir tomondan, byudjetga mablag‘larning barqaror va yetarlicha tushishini ta’minlasa, ikkinchi tomondan, tadbirkorlar va butun aholini rag‘batlantirishdan mahrum etmaydigan soliq tizimiga ega bo‘lish muhimdir. yuqori samarali ish uchun.
Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagi o'zaro bog'liq elementlardan - uning tuzilishini tashkil etuvchi quyi tizimlardan iborat.
1. Huquqiy (qonunchilik) quyi tizimi . Soliq tizimining asosini Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, soliq tizimining ishlashini ta'minlaydigan davlat organlarining vakolatlari, soliq to'lovchilarning huquq va majburiyatlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari tashkil etadi. Soliqlar va yig'imlar federatsiyasi, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari. Federal qonunlar ikki palatali parlament tomonidan qabul qilinadi va Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan tasdiqlanadi.
2. Soliqlar va yig'imlarning quyi tizimi federal, mintaqaviy, mahalliy soliqlar va ularni belgilash va undirish shartlari, shuningdek qonun bilan tasdiqlangan yig'imlar va yig'imlar majmuidir.
3. Soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish quyi tizimi Rossiya Federatsiyasining soliq organlari, byudjetdan tashqari jamg'armalar, bojxona organlarini o'z ichiga oladi. Soliq organlarining yagona markazlashtirilgan tizimi Federal Soliq xizmati va uning hududiy organlaridan iborat.
Soliq organlarining asosiy vazifalari soliq qonunchiligiga rioya etilishini, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan davlat soliqlari va boshqa to'lovlarning to'g'ri hisoblanishi, to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilish, shuningdek amalga oshirilgan valyuta nazorati hisoblanadi. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq.
Bojxona organlari Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va boshqa federal qonunlarga muvofiq tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tishda soliqlar va yig'imlarni undirish huquqidan foydalanadilar va javobgardirlar. to'lovlar. Ushbu quyi tizim doirasida bojxona organlari, jumladan, quyidagi funktsiyalarni bajaradilar:
Rossiya Federatsiyasining bojxona siyosatini ishlab chiqishda ishtirok etish va uni amalga oshirish;
Bojxona to'lovlari, soliqlar va boshqa bojxona to'lovlarini undirish;
O'z vakolatlari doirasida valyuta nazoratini amalga oshirish.
4. Huquqni muhofaza qilish quyi tizimi davlatning iqtisodiy xavfsizligini ta'minlaydi va federal ichki ishlar organlari va bojxona organlarini o'z ichiga oladi /23, p.52/.
5. Sud protsessining quyi tizimi davlat organlari va soliq to'lovchilar - tashkilotlar va jismoniy shaxslar o'rtasidagi soliq nizolarini hakamlik sudlarida va umumiy yurisdiksiya sudlarida ko'rib chiqishni ta'minlaydi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining soliq nizolarini ko'rib chiqish bilan bog'liq ishlar bo'yicha qarorlari Rossiya Federatsiyasi hududida majburiydir.
6. Bank quyi tizimi kredit tashkilotlari va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi (Rossiya Moliya vazirligi) Federal G'aznachiligining hududiy organlari orqali soliq to'lovchilardan olingan soliqlar va yig'imlarni turli darajadagi byudjetlarning hisobvaraqlariga o'tkazish va o'tkazishni ta'minlaydi: , hududiy va mahalliy. Mazkur quyi tizimning uzluksiz ishlashini ta’minlashda banklar muhim o‘rin tutadi. Bank soliq to'lovchiga faqat soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomani taqdim etgandan keyingina hisobvaraq ochadi /26, 39-b.
Soliq tizimidagi qurilish va tarkibiy o'zaro munosabatlar, birinchi navbatda, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan tashkiliy tamoyillarga muvofiq amalga oshiriladi.
Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimiga quyidagi tashkiliy tamoyillar mos keladi:
Birlik;
harakatchanlik (plastiklik);
Barqarorlik;
Ko'p soliqlar;
Mintaqaviy va mahalliy soliqlarning to'liq ro'yxati.
Birlik printsipi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining bir qator moddalarida mustahkamlangan, unga ko'ra Rossiya Federatsiyasi hukumati yagona moliyaviy, kredit va pul-kredit siyosatini amalga oshirishni ta'minlaydi.
Mobillik printsipi (plastiklik) soliq va ayrim soliq mexanizmlarini davlatning ob'ektiv ehtiyoji va imkoniyatlaridan kelib chiqqan holda soliq yukini kamaytirish yoki oshirish yo'nalishida tez o'zgartirish mumkinligini nazarda tutadi.
Barqarorlik printsipi soliq tizimi soliq islohoti o'tkazilgunga qadar bir necha yillar davomida faoliyat ko'rsatishi shart. Shu bilan birga, soliq islohoti faqat alohida hollarda va qat'iy belgilangan tartibda amalga oshirilishi kerak.
Ko'p soliqlar printsipi bir qancha jihatlarni o'z ichiga oladi, ulardan eng muhimi quyidagilarni belgilaydi: davlat soliq tizimi tabaqalashtirilgan soliqlar va soliq solish ob'ektlari majmuasiga asoslanishi kerak. Turli xil soliqlar va soliq solish ob'ektlarining kombinatsiyasi soliq yukini to'lovchilar o'rtasida qayta taqsimlash talablariga javob beradigan tizimni shakllantirishi kerak.
Soliqlarning to'liq ro'yxati printsipi quyidagicha: Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy maydoni soliq to'lovlarini unifikatsiya qilish bo'yicha davlat siyosatini belgilaydi. Ushbu maqsadga Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan belgilanishi mumkin bo'lgan mintaqaviy va mahalliy soliqlarning to'liq ro'yxati tamoyili xizmat qiladi / 39, p. 26/.
1990-yillarning o'rtalarida paydo bo'lgan Rossiya soliq tizimi o'zining tuzilishi va qurilish tamoyillarida asosan jahon amaliyotida keng tarqalgan soliq tizimlariga mos keladi.
Umuman olganda, bozor iqtisodiyoti rivojlangan mamlakatlarda soliq tizimi quyidagilar bilan tavsiflanadi: soliqqa tortishning progressiv xususiyati (har bir yuqori soliq stavkasi faqat soliq solinadigan summaning qat'iy belgilangan qismiga nisbatan qo'llaniladi); mamlakatdagi iqtisodiy vaziyatga qarab soliq stavkalarining tez-tez o'zgarishi; turli soliq imtiyozlari va chegirmalarining mavjudligi; soliqqa tortilmaydigan dastlabki miqdorlarni aniqlash. Bu soliq tizimini moslashuvchan qiladi va undan differentsial foydalanishga yordam beradi.
Soliqlar va soliq tizimi nafaqat byudjet daromadlari manbalari, balki bozor tipidagi iqtisodiyotning eng muhim tarkibiy elementlari hisoblanadi.
Undiriladigan soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning yig'indisi hamda ularni tuzish shakllari va usullari davlatning soliq tizimini tashkil qiladi.
Amaldagi qonunchilikka ko'ra, soliqqa tortiladi tashkilotlar va jismoniy shaxslardan davlat va (yoki) faoliyatini moliyaviy qo‘llab-quvvatlash maqsadida ularga mulkchilik, xo‘jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqi bo‘yicha tegishli bo‘lgan pul mablag‘larini begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda to‘lanadigan to‘lov tushuniladi. munitsipalitetlar /47, p. 171/.
Yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy yig'im tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan, to'lovlar berish shartlaridan biri hisoblanadi. muayyan huquqlar yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish. ).
Davlat boji ostida jismoniy va yuridik shaxslardan, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlardan Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlariga, Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlariga muvofiq vakolat berilgan davlat organlariga, mahalliy davlat hokimiyati organlariga, boshqa organlarga va (yoki) mansabdor shaxslarga murojaat qilganda undiriladigan yig'im tushuniladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy davlat hokimiyati organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, ushbu shaxslarga nisbatan yuridik ahamiyatga ega harakatlarni sodir etganliklari uchun, Rossiya Federatsiyasining konsullik muassasalari tomonidan amalga oshiriladigan harakatlar bundan mustasno.
Soliqni belgilangan deb hisoblash uchun uning barcha elementlarini, ya'ni: soliq solish sub'ektini (soliq to'lovchini) qonuniy ravishda belgilash zarur; soliq solish ob'ekti; soliq solinadigan baza; soliqqa tortish davri; soliq stavkasi; hisoblash tartibi; to'lov tartibi va shartlari; soliq imtiyozlari.
Keling, yuqoridagi elementlarni batafsil ko'rib chiqaylik. Amaldagi qonunchilikda soliq to'lovchi va yig'im to'lovchi (soliq solish ob'ekti) sifatida belgilangan. tan olish:
Yuridik shaxs;
Jismoniy shaxslar.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi huquqlarni nazarda tutadi /4, san'at. 21/ va majburiyatlar /4, modda. 23/ soliq to'lovchilar, shuningdek ularning qonuniy huquq va manfaatlarini soliq organlari xodimlarining noqonuniy xatti-harakatlaridan ma'muriy va sud orqali himoya qilishni kafolatlaydi / 4-modda. 22/.
Shuningdek, soliq to'lovchilarning ayrim toifalarini, masalan, alohida balans va alohida joriy hisob-kitoblarga ega bo'lgan filiallar va alohida bo'linmalarni ajratib ko'rsatish kerak.
Belgilangan stavkani hisobga olgan holda soliq miqdorini hisoblashni boshlashdan oldin soliq solish ob'ektini aniqlash kerak. har bir soliq uchun.
Soliq solish ob'ekti bo'lishi mumkin bo'lgan har qanday xarajat, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatga ega bo'lgan, mavjudligi soliq to'lovchi uchun soliq to'lash majburiyatini keltirib chiqaradi.
Amaldagi qonunchilikda quyidagi soliq solish ob'ektlari nazarda tutilgan:
Sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi yoki tannarx, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatga ega bo'lgan boshqa iqtisodiy asos;
Foyda;
Asosiy vositalar ob'ekti sifatida tan olingan va soliq to'lovchining balansida joylashgan mol-mulkning qiymati;
Sotish aylanmasi;
Jismoniy shaxslarning umumiy daromadlari;
Tovarlarning bojxona qiymati;
Mulk va boshqalar. (mulk - bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq mulkka tegishli fuqarolik huquqlarining barcha turlari;
Moddiy ifodaga ega bo'lmagan va moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida amalga oshiriladigan xizmatlar /39, p. 23/.
Qonunchilikda soliqlarni to'lash usullari ham nazarda tutilgan (1.2-jadval).
1.2-jadval Soliqlar va yig'imlarni to'lash usullari
Soliq bazasi -- bu soliq solish ob'ektining xarajati, jismoniy yoki boshqa xarakteristikasi. U soliq solish ob'ektini miqdoriy jihatdan o'lchashga xizmat qiladi va soliq solish ob'ektidan olingan qiymat bo'lib, undan bevosita byudjetga to'lanadigan soliq summasi hisoblanadi /32, b. 17/.
Soliq bazasi amaldagi imtiyozlar tizimini hisobga olgan holda tuzatilishi mumkin.
Federal soliqlar uchun soliq bazasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi (agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan bo'lsa). Mintaqaviy va mahalliy soliqlarga kelsak, soliq bazasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlarining tegishli qonun hujjatlari bilan belgilanishi mumkin (agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan bo'lsa).
Har qanday oqilona tuzilgan soliqqa tortish tizimi bir qator talablarni qondirishi kerak, ya'ni. soliqqa tortish tamoyillari.
Zamonaviy sharoitda soliqqa tortishning quyidagi umume'tirof etilgan tamoyillari ajratilgan (1.3-jadval).
Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi barcha soliqlar, tashkil etish va olib qo'yish darajasiga qarab, uch turga bo'linadi:
Federal:
Mintaqaviy;
Mahalliy /28, p. 26/.
Jadval 1.3 Soliqqa tortishning asosiy tamoyillari
|
Universallik |
Daromad oladigan barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning soliqqa tortilishi |
|
Barqarorlik |
Vaqt bo'yicha soliq turlari va soliq stavkalarining barqarorligi |
|
Aniqlik |
Soliq tizimining asosiy xususiyatlarining aniqligi, aniqligi |
|
Majburiy |
Soliqning majburiyligi, uni to'lashning muqarrarligi |
|
Adolat (ijtimoiy, gorizontal, vertikal) |
Ijtimoiy - barcha soliq to'lovchilar uchun soliq yukiga nisbatan taxminan teng sharoitlar yaratadigan va kam ta'minlangan korxonalar va aholi guruhlariga yumshoq ta'sir ko'rsatadigan soliq stavkalari va soliq imtiyozlarini belgilash. Gorizontal - daromad bo'yicha teng holatda bo'lgan soliq to'lovchilarga soliq qonunchiligida teng munosabatda bo'lish kerak. Vertikal - daromadlari bo'yicha teng bo'lmagan shaxslarga soliq qonunchiligida boshqacha munosabatda bo'lish kerak |
|
Bir martalik foydalanish |
Xuddi shu hisobot davri uchun bir xil ob'ekt bir necha marta bir xil soliqqa tortilishi mumkin bo'lgan holatlarni bartaraf etish (ikki tomonlama soliqqa tortish deb ataladigan) |
|
Samaradorlik |
Soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyati bilan bog'liq barcha qo'shimcha vaqt, mehnat va pul xarajatlarini minimallashtirish |
|
Soliq yig'ish bo'yicha davlat monopoliyasi |
Soliqlarni, shuningdek tovarlarni sotish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq bo'lmagan majburiy to'lovlarni belgilash va undirish faqat davlat va uning organlari tomonidan amalga oshirilishi mumkin. |
Federal soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va federal soliqlarni to'lovchi soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi bo'ylab to'lash uchun majburiydir /32, p. 13/.
Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining butun hududida to'lanishi shart. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hukumati amaldagi federal qonunlarga muvofiq o'z hududida mintaqaviy soliqlarni kiritish yoki bekor qilish va soliqqa tortishning ayrim elementlarini o'zgartirish huquqiga ega.
Mahalliy soliqlar federal hokimiyat organlarining qonun hujjatlari va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, mahalliy hokimiyat organlariga munitsipalitet hududida mahalliy soliqlar va yig'imlarni joriy etish yoki bekor qilish huquqi beriladi.
Soliqlarni bu guruhlarga bo'lish soliqlarni belgilash va ularni tasdiqlovchi organga o'tkazish tamoyiliga asoslanadi.
1. Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:
Qo'shilgan qiymat solig'i;
Yagona ijtimoiy soliq;
Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
Suv solig'i;
Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
Hukumat vazifasi.
2. Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:
Tashkiliy mulk solig'i;
Transport soliqlari;
Qimor o'yinlariga soliq.
Shunday qilib, ko'chmas mulk solig'i kuchga kirganida, Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ekti hududida tashkilotlarning mol-mulki, jismoniy shaxslarning mol-mulki va er solig'i to'xtatiladi.
3. Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:
yer solig'i;
Jismoniy shaxslarning mulk solig'i /22, s. 48/.
Rossiya Federatsiyasining soliq amaliyotida amaldagi qonunchilik asosida soliq tushumlarini taqsimlashning ma'lum bir tizimi ishlab chiqilgan.
Shu bilan birga, federal soliqlar quyidagicha taqsimlanadi:
1) federal byudjetga o'tkaziladi:
Yagona ijtimoiy soliq;
2) turli darajadagi byudjetlarni farqlash:
Korporativ daromad solig'i;
Shaxsiy daromad solig'i;
3) mahalliy byudjetga:
Yer solig'i.
Hududiy soliqlar va yig'imlarning quyidagi taqsimlanishi ta'minlanadi:
1) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga:
Transport soliqlari;
Qimor o'yinlari uchun soliq;
2) turli darajadagi byudjetlarni farqlaydi:
Tashkiliy mulk solig'i.
Barcha mahalliy soliqlar mahalliy byudjetga kiritiladi.
Shunday qilib, barcha byudjet muassasalari va tashkilotlari, buxgalteriya hisobining o‘ziga xos xususiyatlariga ega bo‘lishiga qaramay, byudjet mablag‘lari boshqaruvchilari tomonidan nazorat qilinishi, ularni byudjet muassasasi faoliyatini yuritish uchun ajratilishi, shuningdek, Soliq kodeksiga muvofiq soliqlarni to‘lashi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bo'yicha to'lanadigan umumiy soliq bo'yicha tabaqalashtirilgan stavkalar ushbu to'lov miqdori o'zgarishi mumkinligini ko'rsatadi.
Uning aniq qiymati soliq solish ob'ektining 5% dan 15% gacha bo'lishi mumkin, shu bilan birga, bunday tabaqalashtirilgan stavkalarni qo'llash imkoniyati, agar tashkilot soliq solish ob'ekti sifatida soddalashtirilgan soliq tizimida mavjud bo'lgan ikkitadan birini tanlagan bo'lsa, ya'ni daromad. minus xarajatlar (daromadning o'zi emas).
Kontseptsiya va qonunchilikni tartibga solish
Bunday yig'ish uchun shunga o'xshash tabaqalashtirilgan stavkalar Rossiya Federatsiyasi tomonidan belgilanadi, mintaqalar ularni ko'rsatilgan soliq bazasining 5 dan 15 foizigacha bo'lgan chegarada istalgan miqdorda belgilashga haqli.
Differentsiallashtirilgan soliq stavkasi turli korxonalardan bir xil yig'imlar bilan ular har xil foizlar bo'lishini nazarda tutadi. Uning aniq qiymati bo'ladi qo'shimcha holatlar bilan belgilanadi.
Xususan, farqlanadi Rossiyada soliq stavkasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan tashkilotlardan undiriladigan yig'im uchun amal qiladi, ikkinchisi soddalashtirilgan soliqqa tortish sifatida ham qisqartiriladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining o'zi ma'lum bir kompaniya uchun unga muvofiq qo'llaniladigan yagona to'lov boshqa bir qator to'lovlarni almashtirishini nazarda tutadi.
Bularga, birinchi navbatda, soliqlar kiradi foydadan undiriladi tashkilotlar, ammo bu imtiyoz dividendlar sifatida hisoblangan daromadlar bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan to'lovga taalluqli emas.
Bundan tashqari, bu Qo'shilgan qiymat solig'i(QQS). Bundan tashqari, soddalashtirilgan yondashuv asosida to'lanadigan ushbu yagona soliq bilan almashtirilgan bunday to'lovlar soniga mol-mulkdan undiriladigan yig'imlar kiradi.
Biroq, 2015 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan tashkilotlar hali ham buni to'lashlari kerak mulk solig'i, buning uchun kadastr qiymati soliq solinadigan baza sifatida belgilanadi.
Bundan tashqari, tashkilot tomonidan sanab o'tilganlarga qo'shimcha ravishda barcha boshqa soliqlar to'liq chegirib tashlandi.
Shu bilan birga, kabi soliq solish ob'ekti soddalashtirilgan tizimga o'tgan tashkilotlar tomonidan to'lanadigan umumiy to'lov uchun yoki daromadning o'zi aniqlanadi, yoki (alohida holatda) xarajatlar miqdoriga kamaytiriladigan daromad.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uchun foydalaning
Jami to'langan soliq uchun stavkalar soddalashtirilgan tizim bilan soliqqa tortish soliq solish ob'ektiga qarab o'zgaradi.
Bu korxonaning daromadi bo'lishi mumkin, bu holda stavka 6% bo'ladi. Bunga ham ruxsat beriladi soliq solish ob'ekti daromad minus xarajatlar edi. Bunday holda, standart stavka 15% ni tashkil qiladi.
Oxirgi holatda (agar soliq solish ob'ekti daromadlar minus xarajatlar bo'lsa) joriy etish ham mumkin bo'ladi. tabaqalashtirilgan stavkalar, bu maqolaning asosiy mavzusini tashkil qiladi. Ushbu huquq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga tegishli. Ushbu qiymat oralig'i 5 dan 15 foizgacha bo'lishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasida mavjud 80 dan ortiq mavzular Federatsiya va ular soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha umumiy soliq stavkalarining juda xilma-xil diapazoni taklif qiladilar, ma'lum bir diapazonda daromadlar minus xarajatlarning 5 dan 15% gacha.
Foydalanish shartlari
Differentsial stavkalar faqat soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan tanlanishi mumkin.
Soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun shunga o'xshash imkoniyat mahsulot sotishdan tushgan jami daromadi minus bo'lgan korxonalar uchun mavjud qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek, ishlamaydigan manbalardan olingan, ma'lum bir davr uchun ma'lum bir qiymatdan oshmaydi.
Bunday muddat bunday tuzilmadan tegishli ariza kelib tushgan kalendar yili bilan bog'liq to'qqiz oy deb hisoblanadi.
E'tibor bering, bunday raqamlar o'zgarishi mumkin. Shunday qilib, 2016 yilning 9 oyi davomida ushbu daromad miqdori bo'lishi mumkin emas edi 59,805 million rubldan ortiq.
Va uchun shunga o'xshash davr 2017 yilda xuddi shu ko'rsatkich 112,5 mln.dan oshmasligi kerak edi.
Kelgusida shunday bo'lishi ko'zda tutilgan 2020 yilgacha bu qiymat uchun deflyator koeffitsienti endi qo'llanilmaydi. Boshqacha qilib aytganda, bu davrda u o'zgarishsiz qoladi.
Shuningdek, ko'rsatilgan davr uchun bunday tashkilot uchun xodimlarning o'rtacha soni yuz kishidan oshmasligi kerak.
Bundan tashqari, cheklov o'rnatildi va asosiy vositalar uchun, ikkinchisining qoldiq qiymati 150 milliondan ortiq bo'lishi mumkin emas. Bundan tashqari, ushbu qoida faqat amortizatsiya qilinadigan va Rossiya qonunchiligiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk deb hisoblangan asosiy vositalarga nisbatan qo'llaniladi.
Shunday qilib, hozirgi vaqtda tugallanmagan deb tasniflangan kapital qurilish ob'ektlari, shuningdek er uchastkalari va boshqa erdan foydalanish ob'ektlari ko'rsatilgan ob'ektlarga kiritilmaydi. chegarasi 150 million rubl.
Tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun qo'shimcha shartlar mavjud. Xususan, boshqa kompaniyalar bunday tashkilotlarning to'rtdan biridan ko'prog'iga egalik qila olmaydi (ya'ni, ishtirok etish ulushi 25% dan ko'p emas, aks holda ular bunday huquqdan mahrum bo'ladi).
Shu bilan birga, boshqa tashkilotlarning ushbu tashkilotning mulkidagi ulushiga nisbatan ushbu cheklov ular soddalashtirilgan tizimda ishlayotgan vaqt davomida kuzatilishi kerak. Agar ular soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ta'minlanmaydi berilgan chegara bunday rejimga o‘tishni talab qilganlarida buziladi. Agar ular soddalashtirishning amal qilish muddati davomida ushbu talabni bajarishni to'xtatsalar, ular ham unga bo'lgan huquqni yo'qotadilar.
Shuningdek, ruxsat berilmaydi tuzilmalar uchun soddalashtirish o'z filiallariga yoki vakolatxonalariga ega bo'lganlar.
Bundan tashqari, mavjud yo'nalishlarning butun doirasi, uning doirasidagi faoliyat, albatta, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni taqiqlovchi holat (va shunga mos ravishda soddalashtirilgan doirada tabaqalashtirilgan stavkalardan foydalanish).
Xususan, bunday rejim uchun da'vo qila olmaydi aktsiz solig'i undiriladigan mahsulotlar ishlab chiqaruvchi tuzilmalar.
Bundan tashqari, u korxonalar uchun mavjud emas rivojlanmoqda minerallar, bu holatda istisnolar keng tarqalgan navlardir.
Bundan tashqari, bu imkoniyat savdo bilan professional asosda shug'ullanadigan tashkilotlar uchun mavjud emas. qimmatli qog'ozlar bozorida. Xuddi shunday, qimor biznesini yurituvchi tuzilmalar ham undan mahrum.
Bundan tashqari, bunday huquqqa ega bo'lgan advokatlar uchun mavjud emas o'z yuridik idoralari yoki shunga o'xshash yuridik shaxslarning boshqa shakllariga tegishli bo'lgan muassasalar, shuningdek o'z amaliyotini amalga oshiruvchi notariuslar.
Agar tashkilotga yagona qishloq xo'jaligi solig'i (UST) olinsa, u soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli ravishda alohida rejimni ifodalaydi. Va bu holda, bunday kompaniyalar ham soddalashtirish huquqiga ega emaslar.
Yuqoridagi barcha shartlar bajarilsa va kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega, keyin siz unga tabaqalashtirilgan tariflarni qo'llash qobiliyatiga ega yoki yo'qligini bilib olishingiz kerak.
Barcha hududlarga taalluqli bo'lgan bunday stavkaga kirishning asosiy sharti shunday tuzilishdir ruxsat olish ushbu stavkalar bo'yicha soliq solish ob'ekti "xarajatlari ushlab qolingan daromadlar" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi shart.
Bunday ob'ekt sifatida oddiygina daromadga ega bo'lgan yuridik shaxslar bunday imkoniyatga ega emaslar.
Umumiy qoida sifatida, korxona mustaqil ravishda qaror qabul qiladi, u uchun soliqqa tortish ob'ekti nima bo'ladi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega bo'lgan barcha kompaniyalar ikkita variantdan biriga ustunlik berish imkoniyatiga ega.
Keyingi shartlar aniqlanadi individual fanlar darajasida Rossiya Federatsiyasi. Ularning har biri bunday holatlar uchun o'zlarining tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilash imkoniyatiga ega. Ularning kattaligi 5 dan 15 foizgacha bo'lishi mumkin.
Belgilangan imtiyozlar
Ishlayotgan korxonalar uchun imtiyozlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, yo'q, chunki soddalashtirilgan soliq tizimining o'zi allaqachon imtiyozli va kompaniyalar umumiy holatga qaraganda kamroq soliq to'lashini taxmin qiladi.
Shu bilan birga, tabaqalashtirilgan stavkalar umumiy soliq bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimiga ko'ra, ular uning qiymatini kamaytirishni nazarda tutsa-da, ular imtiyozlar sifatida qaralmaydi.
To'lov xususiyatlari
Soliq davri uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy to'lovni to'lashda u qabul qilinadi bir yillik muddat. Shuningdek, uchta hisobot davri mavjud, ya'ni choraklik, yarim yillik va to'qqiz oylik.
Ushbu hisob-kitob davrining har biri uchun oldindan to'lov talab qilinadi. Kompaniya uni o'z vaqtida topshirishga majburdir 25 kalendar kun hisobot davri tugaganidan keyin (masalan, har chorakda - 25 apreldan kechiktirmay).
Yil oxirida to'lash kerak barcha soliq minus avans to'lovlari, uning hajmiga qarab hisoblanadi.
Korxona byudjet oldidagi ushbu majburiyatni soliq davri tugaganidan keyin uch oy ichida bajarishi shart, ya'ni. keyingi kalendar yilning 31 martigacha. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun to'rt oylik uzoqroq muddat (30 aprelgacha) belgilandi.
Xuddi shunday davrda (ya'ni, kompaniyalar uchun 31 martgacha va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 30 aprelgacha) soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha umumiy soliq bo'yicha deklaratsiyani rasmiylashtirish ham kerak. U Federal Soliq Xizmatining tegishli bo'limiga taqdim etiladi, kompaniyalar uchun bu ularning joylashgan joyidagi filiali va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - uning yashash joyidagi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkasini qanday aniqlash haqida ko'proq ma'lumot olish uchun quyidagi videoga qarang.
