Vrátenie DPH: čo je DPH a ako správne vrátiť daň. Pre figuríny: DPH (daň z pridanej hodnoty). Daňové priznanie, sadzby dane a postup pri vrátení DPH Vrátenie DPH v tuzemsku

Pre operácie zahŕňajúce vývoz tovaru, ako aj medzinárodnú prepravu a mnohé ďalšie služby a práce súvisiace so zahraničnoobchodnou činnosťou zákonodarca ustanovil sadzbu DPH vo výške 0 %, za predpokladu, že predloženie určitého súboru dokumentov správcovi dane, ktorý potvrdzuje exportnú transakciu.

Platiteľ dane má zároveň právo odpočítať DPH, ktorá mu bola predložená pri nákupe tovaru, prác, služieb zapojených do vývozných operácií alebo zaplatená pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie. Výsledkom môže byť vrátenie DPH.

Môžu existovať nejaké riziká?

Možné riziká spočívajú v oblasti potvrdenia odpočtu DPH. Ak je v priznaní k DPH uvedené právo na vrátenie dane, správca dane má právo požadovať od platiteľa dane doklady potvrdzujúce zákonnosť uplatnenia odpočítaní dane (článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Správca dane obzvlášť dôkladne preveruje reálnosť obchodnej transakcie, pri ktorej je nákup tovaru (práca, služby).

Daňové úrady si pri vykonávaní kontroly spravidla vyžiadajú informácie od dodávateľských protistrán, aby si overili reálnosť transakcie. Vzťahy s nespoľahlivou protistranou môžu byť jedným z dôvodov odmietnutia vrátenia DPH. Ak chcete znížiť riziká, musíte starostlivo pristupovať k overovaniu svojich protistrán a príprave dokumentov.

Postup pri vrátení DPH (čo je na to potrebné)

Zjednodušene povedané, nárok na vrátenie DPH vzniká vtedy, keď výška odpočtov DPH prevýši výšku vypočítanej dane. Najčastejšie sa to stáva pri vývozných operáciách (v dôsledku uplatnenia 0 % sadzby). Na domácom trhu je však možný aj stav, keď výška odpočtov prevyšuje DPH z predaja.

Na vrátenie DPH uvedenej vo vyhlásení je potrebné podať žiadosť o vrátenie alebo pripísanie DPH. Na požiadanie kontroly musíte byť pripravený predložiť kompletný súbor dokladov potvrdzujúcich výšku zrážok deklarovaných v priznaní. Na základe priznania vykoná inšpekcia administratívnu kontrolu a ak nezistí žiadne porušenia, rozhodne o vrátení DPH.

Na vrátenie celej sumy DPH žiadanej o vrátenie nesmie mať platiteľ dane nedoplatky na dani. V opačnom prípade bude vrátená DPH započítaná na stanovenú sumu a daňovníkovi možno vrátiť len nepripísanú časť.

Aké doklady sú potrebné na vrátenie DPH?

Ak sú v priznaní k DPH uvedené transakcie podliehajúce DPH so sadzbou 0 %, tak k potvrdeniu nulovej sadzby DPH musí daňovník súčasne s podaním daňového priznania priložiť balík dokladov potvrdzujúcich nárok na nulovú sadzbu dane. Zoznam takýchto dokumentov je uvedený v článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie a závisí od typu zahraničnej ekonomickej transakcie.

Zoznam dokladov, ktoré potvrdzujú zákonnosť priznaných odpočtov, a teda aj výšku DPH, ktorá sa má vrátiť, správca dane uvedie vo Výzve na predloženie dokladov. Daňové úrady spravidla vyžadujú:

  • zmluva;
  • zdrojové dokumenty;
  • faktúry;
  • predajná kniha;
  • nákupná kniha.

Aké je obdobie vrátenia DPH?

Na kontrolu vyhlásenia je pridelený daňový úrad 2 mesiace. Ak však inšpektori zistia znaky naznačujúce možné chyby a porušenia, môže sa administratívny audit daňového priznania k DPH predĺžiť až na tri mesiace na základe rozhodnutia vedúceho (zástupcu) Federálnej daňovej služby (článok 2 článku 88 daňového poriadku). Ruskej federácie).

Ak sa nezistia žiadne porušenia, v rámci 7 pracovných dní po dokončení overenia O kompenzácii rozhoduje daňový úrad.

V čom Termín skutočného vrátenia dane bude závisieť od okamihu odoslania žiadosti o vrátenie dane:

  • ak áno podať žiadosť pred rozhodnutím o odškodnení, napríklad spolu s priznaním k DPH, potom bude musieť inšpekcia rozhodnúť o vrátení (zápočte) súčasne s rozhodnutím o vrátení DPH. Nasledujúci deň pošle do pokladnice príkaz na vrátenie dane a pokladnica vráti daň do piatich pracovných dní na účet daňovníka ( Ustanovenia 7 a 8 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie).
  • ak žiadosť bude podaná po prijatí rozhodnutia o preplatení, potom bude mať kontrola ešte mesiac na to, aby sa vrátila ( Ustanovenie 11.1 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie).

Teraz je tam tiež možnosť zrýchleného vrátenia DPH, kým sa nedokončí overenie vyhlásenia - na základe postupu podávania žiadostí (článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Túto príležitosť môžu využiť iba daňoví poplatníci, ktorí spĺňajú určité požiadavky, vrátane celkovej sumy zaplatených daní za posledné 3 roky (najmenej 2 miliardy rubľov), alebo s výhradou poskytnutia záruky vo forme bankovej záruky alebo ručenia. veľmi slušný“ daňový poplatník.

Najistejším spôsobom, ako sa vyhnúť problémom a čo najviac spríjemniť postup vrátenia DPH, je obrátiť sa na profesionálov. Právnici Pravovest Audit LLC majú dlhoročné skúsenosti s podporou vratiek DPH. Pomôžu vám pri vytváraní súboru dokumentov a interakcii s inšpektorátom a kompetentne vás prevedú všetkými fázami vrátenia DPH.

Účtovníci spoločností nakupujúcich a predávajúcich akékoľvek produkty čelia nielen potrebe podávania daňových priznaní k DPH, ale aj možnosti uplatniť si právo na vrátenie DPH. Aj keď sa zdá, že postup uvedený v daňovom poriadku nie je zložitý, v praxi sa účtovník stretáva s množstvom problémov. V tomto článku sa pozrieme na to, ako sa prepláca DPH z rozpočtu.

Kedy vzniká nárok na vrátenie DPH z rozpočtu?

Hlavnou podmienkou uplatnenia nároku na vrátenie DPH z rozpočtových prostriedkov je stav, keď sa v rámci jedného zdaňovacieho obdobia ukázalo, že suma časovo rozlíšených daní z pridanej hodnoty bola nižšia ako odvedená do rozpočtu. To je možné, ak organizácia nakúpila tovar od dodávateľov a výrobcov, čím zaplatila DPH zahrnutú v nákladoch na produkty a tieto sumy dane presiahli DPH z predaja produktov danej spoločnosti.

Vrátenie DPH z rozpočtu nie je automatickým úkonom, daňové úrady nie sú povinné vypočítať vrátenú sumu samy a „prebytok“ okamžite vrátiť na firemné účty. Spoločnosť musí podať žiadosť a preukázať, že jej nárok na vrátenie peňazí je oprávnený. Proces vrátenia peňazí je uvedený v troch článkoch daňového poriadku Ruskej federácie: stosedemdesiaty druhý, stosedemdesiaty tretí a stosedemdesiatšesť.

Existujú dva spôsoby, ako vrátiť DPH(ich uplatnenie závisí od výšky daní zaplatených spoločnosťou):

  • podľa všeobecného postupu, ktorý zahŕňa vrátenie dane až po ukončení administratívnej kontroly zo strany daňovej inšpekcie;
  • podľa osobitného postupu podávania žiadostí, keď sa vrátenie vykoná pred skončením kontroly, ale vyplýva z neho možnosť vrátenia dane do pokladnice, ak sa pri kontrole zistia porušenia.

Rozdiely medzi všeobecnými postupmi a postupmi podávania žiadostí o vrátenie DPH z rozpočtu

Návratové charakteristiky

Návratový typ Všeobecný postup pri vrátení DPH Postup žiadosti o vrátenie DPH
Lehoty na vrátenie Prísne po „pozitívnej“ kontrole dokumentovAž do konca kontroly
Kto môže využiť vrátenie peňazí? Akákoľvek organizácia platiaca DPH, ak sú k dispozícii povinné dokumenty a dôvody na vrátenieIba veľké spoločnosti, ktoré za posledné 3 roky zaplatili do rozpočtu viac ako 10 miliárd rubľov vo forme daní; spoločnosti poskytujúce daňovým úradom bankovú záruku na uvedenú daň
Špeciálne podmienky Čaká sa na dokončenie overenia (až tri mesiace)Povinnosť vrátiť peniaze do rozpočtu, ak overenie nebolo úspešne dokončené

Schéma vrátenia DPH z rozpočtu podľa „všeobecného postupu“

Proces návratu pozostáva z niekoľkých fáz:

  1. Príprava a predloženie vyhlásenia o uvedenej dani Federálnej daňovej službe. K vyhláseniu je priložené vyhlásenie v určitej forme, ktoré deklaruje právo spoločnosti vrátiť „prebytok“ vyplatený do rozpočtu.
  2. Overenie dokumentácie daňovým úradom („stolový audit“) s možnosťou vyžiadania ďalších dokladov.
  3. Spracovanie protokolu na základe výsledkov uvedeného auditu a upovedomenie daňovníka.
  4. vrátenie DPH alebo odôvodnenie odmietnutia jej vrátenia.

Etapa č. 1: príprava vyhlásenia a dokumentov, ktoré potvrdia existenciu preplatku

Platiteľ dane je povinný dodržať podmienky vrátenia peňazí: doručiť zakúpený tovar na pokladničný doklad, uhradiť ho v plnej výške, použiť určené produkty na zdaniteľné obchody a uschovať doklady potvrdzujúce nákup (faktúra, predajné a pokladničné doklady a pod. .). Bez správne vyplnenej žiadosti nebude vydaná ani vrátenie dane.

Etapa č. 2: absolvovanie kontroly vo Federálnej daňovej službe

Kontrola musí byť ukončená do 3 mesiacov bez návštevy kontrolovanej organizácie. Inšpektori však majú právo požadovať dodatočnú dokumentáciu (ak sa vyskytnú ťažkosti s potvrdením zákonnosti transakcií, zákonnosti použitia preferenčného zdanenia, správnosti alebo úplnosti dokumentov, rôznych výpočtov atď.). Ak daňovník odmietne poskytnúť požadované doklady, daňový úrad bude takýto čin považovať za porušenie zákona a uloží mu pokutu.

Etapa č. 3: vykonanie úkonu(do siedmich dní od skončenia kontroly)

V dokumente vypracovanom na základe výsledkov auditu budú uvedené porušenia (ak existujú) alebo informácie o povolení na vrátenie DPH. O výsledkoch kontroly je organizácia informovaná listom, lehota na zaslanie je do desiatich dní od vyhotovenia protokolu. Ak organizácia nesúhlasí s výsledkami kontrolného orgánu, môže podať odvolanie na regionálne orgány Federálnej daňovej služby alebo na rozhodcovský súd. Ak daňový poplatník spor vyhrá, finančné prostriedky sa vrátia, pričom sa zohľadnia náhrady za oneskorené platby a náklady na arbitráž.

Etapa č. 4: vrátenie peňazí žiadateľovi

Je povolené dvoma spôsobmi: ako započítanie s inými dlhmi voči rozpočtu alebo ako zaslanie finančných prostriedkov na bankový účet daňovníka (do piatich dní po kladnom rozhodnutí o vrátení). Ak daňový inšpektorát poruší lehoty na prevod peňazí, za „dlh“ sa budú účtovať sankcie (suma je sadzba refinancovania centrálnej banky).

schéma vrátenia DPH z rozpočtu do"podľa aplikácie"

Postup žiadosti o vrátenie pozostáva z podobných krokov, t.j. spoločnosť podá aj priznanie a žiadosť, daňové úrady ich skontrolujú a rozhodnú o zákonnosti alebo nedôvodnosti nároku na vrátenie časti DPH. Rozdiel je v možnosti niektorých organizácií (odvádzajúcich do rozpočtu obzvlášť vysoké sumy daní alebo poskytovanie bankovej záruky na vrátenie finančných prostriedkov) podať žiadosť o vrátenie sumy preplatkov ešte pred ukončením kontrol. Federálna daňová služba prevedie celú požadovanú sumu takejto organizácii v predstihu, ale ak audit odhalí problémy, spoločnosť vráti „prebytok“ v krátkom čase (maximálne do piatich dní od dátumu odoslania požiadaviek). ). Pre bezproblémové vrátenie sa využívajú bankové záruky.

Ako získať späť DPH z rozpočtu? DPH je najproblematickejšia daň pre väčšinu podnikateľov pracujúcich na všeobecnom systéme. Niekedy však môže priniesť nielen náklady a ťažkosti s tokom dokumentov, ale aj príjmy. Hovoríme o možnosti vrátenia daní z rozpočtu. Zamyslime sa nad podmienkami vrátenia DPH a prekážkami, s ktorými sa môže podnikateľ stretnúť pri jej vrátení.

Kto môže vrátiť DPH a za akých podmienok?

Ten, kto to tam platí, môže vrátiť DPH z rozpočtu - je to logické. Tie. Hovoríme len o biznismenoch, ktorí pracujú na spoločnom systéme. Všetky „osobitné režimy“ a tí, ktorí sú oslobodení od DPH z iných dôvodov, sú zbavení tejto možnosti.

Tu je dôležité poznamenať, že zvýhodnená sadzba dane vrátane nuly nie je výnimkou. Preto môžu všetci príjemcovia vrátiť DPH na všeobecnom základe.

Všeobecné podmienky pre vrátenie „vyplývajú“ z princípu výpočtu DPH. Pri každom predaji platiteľ dane vystaví faktúru, na ktorej určí výšku dane podľa platnej sadzby.

Pri nákupe tovaru, služieb a pod. podnikateľ dostáva „došlé“ faktúry s pridelenou daňou. Samozrejme, len ak dodávatelia platia aj DPH. Preto sa pri práci na všeobecnom systéme zdaňovania musíte pokúsiť vybrať dodávateľov, ktorí platia DPH.

DPH sa účtuje aj pri prijímaní záloh od kupujúcich a vracia sa pri prevode zálohových platieb dodávateľom.

Na konci štvrťroka sa všetka vrátená daň odpočíta od celkovej akumulovanej dane. Vo väčšine prípadov bude tento rozdiel pozitívny. Veď daň sa účtuje zo všetkých výnosov a odpočítava sa len z časti nákladov – tých, ktoré sú potvrdené faktúrami.

A napríklad taká významná nákladová položka, akou je mzda s časovým rozlíšením, je „krytá“ výnosmi, ale samozrejme nie je spojená so žiadnymi „došlými“ faktúrami. To isté platí pre nákupy od dodávateľov, ktorí nie sú platcami DPH.

V akých prípadoch vzniká „záporná“ daň? Hlavné možnosti sú nasledovné:

  1. Jednorazové transakcie spojené s významným vrátením dane. Napríklad spoločnosť dostala veľkú objednávku a súčasne nakúpila suroviny a zásoby na jej dokončenie. Podobná situácia nastáva pri nákupe drahého investičného majetku (napríklad nehnuteľností). V tomto prípade môže v konkrétnom období výška odpočtov DPH presiahnuť časové rozlíšenie.
  2. Uplatnenie zvýhodnených sadzieb vo výške 0 % alebo 10 %. Ak obchodník predáva produkty alebo služby za znížené sadzby, ale nakupuje za „bežné“ sadzby, často to vedie k „zápornej“ DPH. V prvom rade sa to týka vývozcov pracujúcich s „nulovou“ sadzbou.

postup vrátenia DPH

Všeobecné predpisy pre vrátenie DPH sú uvedené v čl. 176 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pred začatím postupu refundácie musíte pochopiť, že vo všeobecnosti máte na to právo. Tá sa zisťuje pri vypĺňaní priznania. Ale aj keď sa na základe výsledkov výpočtov ukáže, že rozpočet vám dlhuje, neponáhľajte sa s podaním správy na daňový úrad.

Akékoľvek vyhlásenie prijaté Federálnou daňovou službou prechádza administratívnym auditom. No ak zabezpečuje vrátenie daní, pozornosť kontrolórov sa mnohonásobne zvyšuje.

Preto je potrebné starostlivo skontrolovať všetky podklady, predovšetkým „došlé“ faktúry. Musíte sa pripraviť na to, že daňové úrady budú kontrolovať každého vášho dodávateľa a odberateľa pomocou automatizovaného systému „PÝTAJTE SA DPH-2“. Preto všetky protistrany zahrnuté vo vyhlásení musia byť „biele“, t.j. skutočne podnikať, podávať správy a platiť dane.

Daňoví úradníci tiež môžu v rámci auditu zaslať dodatočné požiadavky a dokonca ísť „na miesto“ skontrolovať priestory daňovníka. Je tiež možné, že vedenie spoločnosti bude povolané do Federálnej daňovej služby za províziu.

Všetky tieto opatrenia majú za cieľ čo najviac sťažiť postup úhrady pre podnikateľa. Preto na príjem dane z rozpočtu nestačia len správne vyhotovené dokumenty. Vyžaduje sa aj vytrvalosť a pevné nervy.

Ak sú však všetky problémy vyriešené, začína sa fáza vrátenia peňazí. V ďalšej časti vám povieme, v akom časovom rámci môžete očakávať, že dostanete peniaze.

Musíte tiež pamätať na to, že pred návratom inšpektori automaticky vykonajú posúdenie. Preplatkom „vykryjú“ už vzniknuté nedoplatky nielen na DPH, ale aj na iných federálnych daniach, ako aj na pokutách a penále.

Okrem toho môže daňovník dobrovoľne započítať vratnú sumu s budúcimi platbami (článok 6 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie).

Lehoty na vrátenie DPH

Pri „štandardnej“ schéme vrátenia DPH sú možné tieto možnosti:

  1. Ak neexistujú žiadne známky porušenia, kontrola na mieste trvá až 2 mesiace (článok 2 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Ďalej má daňový úrad 7 dní na to, aby rozhodol a poslal ho do pokladnice. Prostriedky budú prevedené do 5 dní. Pri „bezproblémovej“ voľbe teda od podania priznania po prijatie finančných prostriedkov uplynú 2 mesiace a 12 dní. Samozrejme, teoreticky by sa audit stola dal dokončiť rýchlejšie, ale zvyčajne to úradníci naťahujú do posledného dňa.
  2. Ak majú inšpektori počas inšpekcie podozrenie, môže sa jej lehota predĺžiť na 3 mesiace. V dôsledku toho sa celková lehota splatnosti predlžuje na 3 mesiace a 12 dní.
  3. Ak sa potvrdia podozrenia a zistia porušenia, sú možné dve možnosti:

A. Porušenia „pokrývajú“ celé vrátenie dane. V tomto prípade sa vrátenie ruší a o termínoch sa nemá zmysel baviť.

B. Na základe výsledkov kontroly bola kompenzácia zamietnutá len čiastočne. Potom bude časový rámec vrátenia z rozpočtu závisieť aj od ustanovení čl. 100 a 101 daňového poriadku Ruskej federácie. Kontrola v prípade porušenia môže trvať až 3 mesiace. Ďalších 10 dní má daňový úrad na vypracovanie správy. Hlásenie je potrebné zaslať daňovníkovi do 5 dní. Potom môže podnikateľ do mesiaca podať proti úkonu námietky. Po ďalších 10 dňoch sa rozhodne a 5 dní na to pokladnica prevedie peniaze.

V dôsledku toho sa lehota na vrátenie dane oneskorí na 5 mesiacov.

(3 mesiace + 10 dní + 5 dní + 1 mesiac + 10 dní + 5 dní)

Treba poznamenať, že aj keď dôjde k rozhodnutiu o vrátení, finančné prostriedky sa daňovníkovi nevrátia „automaticky“. Stále musíte napísať zodpovedajúce vyhlásenie a pred prijatím rozhodnutia ho musí dostať daňový úrad. V opačnom prípade budete musieť počkať ďalší mesiac na vrátenie peňazí (článok 11.1 článku 176 a článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak dôjde k porušeniu stanovených lehôt, podnikateľ má právo dostať nielen sumu vrátenej dane, ale aj úrok z omeškania, vypočítaný zo sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie (odsek 10 článku 176 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Ako môžem rýchlejšie získať vrátenie daní?

Ako je uvedené vyššie, vrátenie DPH z rozpočtu je veľmi zdĺhavý proces. Aj pri najvýhodnejšej možnosti to trvá takmer 2,5 mesiaca.

Pre podnikateľov je samozrejme veľmi nerentabilné „zmraziť“ svoje prostriedky na niekoľko mesiacov. Existuje však možnosť, ktorá môže toto obdobie výrazne (niekoľkokrát) skrátiť. Ide o takzvaný „deklaratívny“ postup pri náhrade škody podľa čl. 176.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

V tomto prípade je možné peniaze dostať do 15 dní od podania priznania. Zákon prideľuje 5 dní na každú fázu (predloženie žiadosti, jej posúdenie Federálnou daňovou službou a prevod finančných prostriedkov ministerstvom financií).

So zrýchleným vrátením DPH môžu počítať:

  1. Najväčší daňoví poplatníci s daňovými platbami presahujúcimi 2 miliardy rubľov. za 3 roky.
  2. Tí, ktorí poskytli záruku alebo bankovú záruku. Okrem toho ručiteľom musí byť najväčší daňovník a ručiteľská banka musí spĺňať požiadavky čl. 74.1 daňového poriadku Ruskej federácie o výške kapitálu a ďalších základných parametroch.
  3. Obyvatelia území s rýchlym hospodárskym rozvojom. Túto výhodu môžu získať, ak poskytnú záruku správcovskej spoločnosti autorizovanej vládou Ruskej federácie.

Zrýchlené preplatenie neruší administratívny audit vyhlásenia, ktorý sa vykonáva „na všeobecnom základe“. Ak sa ukáže, že suma dane (alebo jej časť) bola vrátená bezdôvodne, podnikateľ bude musieť vrátiť peniaze do rozpočtu a zaplatiť penále na základe dvojitej sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie (odst. 17 , článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Záver

Zákon počíta s možnosťou vrátenia DPH z rozpočtu, ak odpočty za zdaňovacie obdobie boli väčšie ako časové rozlíšenie.

Pred odoslaním dokumentov na vrátenie peňazí musíte starostlivo skontrolovať všetky ukazovatele a uistiť sa o „spoľahlivosti“ vašich protistrán.

Vo všeobecnosti môže postup vrátenia trvať 2,5 až 5 mesiacov v závislosti od výsledkov administratívneho auditu.

V niektorých prípadoch je však možný zrýchlený postup – do 15 dní.

Postup pri posudzovaní žiadosti o vrátenie DPH

Predpisy pre vrátenie DPH určuje článok 176 daňového poriadku.

1. Podanie daňového priznania k DPH

Štandardný postup začína podaním priznania na konci vykazovaného obdobia a prípravou balíka dokumentov potvrdzujúcich skutočnosť preplatku. Ak suma daní vypočítaná za transakcie, ktoré podliehajú zdaneniu, presiahne uskutočnené platby, rozdiel je splatný na vrátenie alebo započítanie.

Aby mala organizácia nárok na daňový odpočet, musí spĺňať niekoľko podmienok:

  1. Kapitalizovať prijaté tovary a služby.
  2. Zaplatiť za nakúpený majetok a použiť ho na vykonávanie činností podliehajúcich DPH.
  3. Majte správne vyhotovené doklady k tovaru (faktúry a iné) a na požiadanie ich predložte na kontrolu.

Vývozná DPH sa vracia osobitným spôsobom. Aby mal podnik právo uplatniť nulovú sadzbu dane, ktorá sa vzťahuje na vývozné transakcie, musí predložiť doklady potvrdzujúce predaj tovaru zahraničnému partnerovi a preukazujúce skutočnosť vývozu nákladu mimo tuzemska:

  • dohoda o dodávke produktov zahraničnej protistrane;
  • výpis z účtu o platobnej transakcii od zahraničnej osoby;
  • sprievodné doklady s colnými značkami o pohybe tovaru na územie iného štátu.

Samotné podanie priznania nie je dostatočným základom na to, aby Federálna daňová služba začala konanie o kompenzácii DPH. V poslednej dobe je povinnou podmienkou na posúdenie problému zodpovedajúca žiadosť.

2. Kontrola stola

Správca dane vykonáva kontrolu, aby zistil opodstatnenosť nárokov platiteľa DPH na vrátenie časti zaplatenej dane. Zamestnanci Federálnej daňovej služby počas 3 mesiacov študovali vyhlásenie a k nemu pripojené dokumenty:

  • určiť úplnosť a správnosť vyplnenia predloženej dokumentácie;
  • kontrolovať súlad ukazovateľov uvedených vo vyhlásení s údajmi z daňového účtovníctva;
  • skontrolovať zákonnosť uplatnenia zvýhodnených sadzieb, daňových odpočtov, správnosť výpočtov základu a výšky dane.

Daňový kontrolór má právo pri kontrole požadovať od daňovníka doklady a vysvetlenia, ktoré môžu „osvetliť“ z jeho pohľadu pochybné transakcie, pri ktorých sa vykonávajú zrážky. Ak si niektoré otázky vyžadujú objasnenie, zamestnanec Federálnej daňovej služby môže kontaktovať protistrany kontrolovanej osoby a servisnú banku. Odmietnutie poskytnúť požadované informácie alebo ich neposkytnutie včas sa považuje za priestupok, ktorý má za následok sankcie.

Na základe výsledkov kontroly sa vypracuje protokol. Správa uvádza existujúce porušenia a ak chýbajú, rozhodne sa o návrate. Lehota na takéto rozhodnutie je 7 dní a kontrolór je povinný do 10 dní písomne ​​oznámiť daňovníkovi výsledok prerokovania záležitosti.

3. Námietky daňovníka

Postup pri vrátení DPH z rozpočtu umožňuje podanie odvolania na vyššie daňové úrady (regionálne oddelenie Federálnej daňovej služby) v prípade nezhôd s inšpektorátom, pokiaľ ide o výsledky auditu, ako aj podanie žiadosti o arbitráž, ak sa organizácia domnieva že odmietnutie vrátenia peňazí je nezákonné. V prípade rozhodnutia súdu v prospech daňovníka sa priznané peňažné prostriedky vrátia podľa exekučného titulu spravidla s náhradou za omeškanie so zrážkou a vynaloženými nákladmi právneho zastúpenia.

4. Vrátenie DPH

DPH sa vracia pripísaním alebo prevodom požadovanej sumy na bankový účet daňovníka.

Vrátenie DPH z rozpočtu sa vykonáva na základe žiadosti organizácie s použitím špecifikovaných údajov. Daňový kontrolór, ktorý o vrátení rozhodol, pošle do pokladnice príkaz na poukázanie dlžnej sumy do piatich dní. Ak dôjde k porušeniu stanovených lehôt, počnúc 12. dňom po administratívnom audite rozpočtového dlhu voči daňovým poplatníkom sa úroky pripisujú podľa refinančnej sadzby centrálnej banky.

Ak má organizácia dlhy voči rozpočtu vrátane pokút a pokút, daňový úrad nezávisle pošle vrátenú sumu na kompenzáciu nedoplatkov. Na žiadosť kontrolovanej osoby môže byť kompenzácia zohľadnená aj pri platení daní na budúce obdobia.

Pre veľkých hráčov na trhu, ktorých daňové príjmy presahujú 10 miliárd rubľov za posledné 3 roky, sa poskytuje deklaračný postup na vrátenie DPH. Rovnakú možnosť majú daňovníci, ktorí spolu s vyhlásením predložia aj bankovú záruku na DPH.

Postup podania žiadosti znamená, že platiteľ dane z pridanej hodnoty môže podať žiadosť o vrátenie preplatku (do 5 dní odo dňa podania priznania) a získať finančné prostriedky bez čakania na ukončenie kontroly. V tomto prípade sa organizácia zaväzuje vrátiť kompenzáciu, celú alebo jej časť, ak na základe správy o kontrole je suma nahromadená na kompenzáciu nižšia ako požadovaná alebo bolo prijaté rozhodnutie o zamietnutí. Do 5 dní daňovník na žiadosť daňového úradu vráti prijaté prebytočné finančné prostriedky. Banková záruka je pre Federálnu daňovú službu „poistením“, že požadované sumy budú zaplatené v plnej výške.

Odmietnutie a iné ťažkosti „boja“ s daňovými úradmi

Vrátenie preplatku DPH sa považuje za jeden z najťažších problémov vo vzťahu medzi organizáciami daňových poplatníkov a Federálnou daňovou službou. Daňové úrady spravidla využívajú každú príležitosť na odmietnutie odpočtu, takže súdne spory v tejto veci sú bežnou praxou mnohých podnikov. Úkony kontrolórov sa často neobmedzujú len na štúdium dokumentácie priamo súvisiacej s predmetom kontroly, ale presahujú rámec DPH transakcií.

Mnohí si to vysvetľujú „škodlivosťou“ daňovej služby, ktorá nechce vrátiť už vyzbierané prostriedky do štátnej pokladnice, no pozornosť štátu voči daňovým poplatníkom požadujúcim vrátenie peňazí je odôvodnená veľkým počtom zneužití v tejto oblasti a pôsobivými sumami. rozpočtových strát. Nezákonné vrátenie DPH je celý „biznis“ spojený s využívaním podvodných schém.

Obchodní manažéri by mali pamätať na to, že na rozdiel od daňových priestupkov je podvod trestným činom, za ktorý hrozí reálne väzenie až na 10 rokov. Ak je výška požadovanej náhrady viac ako štvrť milióna rubľov, hovoríme o veľkých sumách, viac ako 1 milión rubľov. – najmä veľké škody štátu, a to už nie je vtip.

Na základe výsledkov administratívneho auditu môže daňová inšpekcia začať proti vedúcemu organizácie aj prípad pokusu o podvod, ak v nej predložené dokumenty a povaha transakcií súvisiacich s DPH vzbudzujú podozrenie.

Všetky nároky voči daňovým úradom musia byť opodstatnené a náhradu škody možno požadovať len vtedy, ak je nepochybná zákonnosť uskutočnených transakcií. Preto by ste sa nemali obracať na spoločnosti, ktoré sľubujú pomoc s vrátením DPH „so 100% zárukou, legálne“: v každom prípade bude zodpovednosť niesť daňovník.

Ak má spoločnosť skutočne právo na vrátenie peňazí, odmietnutie nie je dôvodom na vzdanie sa. Legislatíva poskytuje čestnému daňovníkovi možnosť brániť svoje záujmy v odvolacom konaní a na súde a rozhodnutie v prospech žalobcu v takýchto prípadoch nie je ojedinelé.

DPH je nepriama daň. Kalkuláciu robí predávajúci pri predaji tovaru (diela, služby, vlastnícke práva) kupujúcemu.

Predávajúci okrem ceny predávaného tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) predkladá kupujúcemu na úhradu sumu DPH vypočítanú ustanovenou sadzbou dane. Suma DPH, ktorú platiteľ-predávajúci odvedie do rozpočtu, sa vypočíta ako rozdiel medzi ním vypočítanou sumou dane pri predaji tovaru (diela, služby, majetkové práva) kupujúcim a sumou dane predloženej tomuto platiteľovi dane pri nakúpil tovar (dielo, služby, vlastnícke práva).práva) slúžiaci na zdaniteľné obchody s DPH. DPH je federálna daň.

Zdaňovanie DPH

Za platcov DPH sa uznávajú:

organizácie (vrátane neziskových)

podnikateľov

Bežne možno všetkých platiteľov DPH rozdeliť do dvoch skupín:

  • platiteľov „domácej“ DPH

    tie. DPH zaplatená pri predaji tovaru (práca, služby) na území Ruskej federácie

  • platiteľov DPH „dovozu“.

    tie. DPH zaplatená pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie

Oslobodenie od povinností platiteľov DPH

Organizácie a podnikatelia, ktorých celkové príjmy z predaja tovaru (práce, služby) za predchádzajúce 3 po sebe nasledujúce kalendárne mesiace nepresiahli celkovo 2 milióny rubľov, môžu podať oznámenie a získať oslobodenie od povinností platiteľa DPH na rok ( článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácie a podnikatelia nie sú povinní platiť daň z predajných transakcií (okrem prípadov dovozu tovaru na územie Ruska):
  • uplatňovanie systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (UST);
  • uplatňovanie zjednodušeného daňového systému (STS);
  • uplatňovanie systému zdaňovania patentov;
  • uplatňovanie daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu pre určité druhy činností (UTII) - pre tie druhy činností, za ktoré sa platí UTII;
  • oslobodený od plnenia povinností platiteľa DPH v súlade s čl. 145 Daňový poriadok Ruskej federácie;
  • účastníci projektu Skolkovo (článok 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výnimka! Uvedené osoby sú povinné zaplatiť DPH, ak vystavia kupujúcemu faktúru s pridelenou sumou DPH.

Predmetom zdanenia sú:
  • operácie na predaj tovaru (práce, služby), vlastnícke práva na území Ruskej federácie vrátane ich
  • bezodplatný prevod;
  • dovoz tovaru na územie Ruskej federácie (dovoz);
  • vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;
  • premiestnenie tovaru (práca, služby) pre vlastnú potrebu, ktorého náklady nie sú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb uznateľné.

Vo všeobecnosti sa daň vypočítava na základe ceny predaného tovaru (práca, služby) a majetkových práv.

Postup výpočtu

vzorec na výpočet DPH

vypočítaná DPH
pri realizácii = daň
základňu* ponuka
DPH

DPH
splatný = DPH
spočítané
pri realizácii - "vstup"
DPH,
prijatý
na odpočet + obnovené
DPH

Všeobecne platí, že základ dane sa určuje podľa toho, ktorý z nich je skorší:

v deň platby čiastočná platba na účet pripravovaných dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb)

v deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby)

V súčasnosti v platnosti 3 stávky daň z pridanej hodnoty (článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

0% Sadzba DPH 0 % sa uplatňuje pri predaji tovaru vyvážaného v colnom režime vývoz, ako aj pri tovare prepustenom do colného režimu slobodného colného pásma, pri medzinárodných prepravných službách a pri niektorých ďalších operáciách (§ 164 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
10% Sadzbou DPH 10 % sa zdaňuje v prípade predaja potravín, tovaru pre deti, periodickej tlače a knižných produktov a zdravotníckeho tovaru. (pozri zoznam schválený vládou Ruskej federácie) Nariadenie vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908; Nariadenie vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2004 č. 688; Nariadenie vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 č. 41
20% Vo všetkých ostatných prípadoch sa uplatňuje sadzba DPH 20 % (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška DPH sa určí ako súčin základu dane a sadzby dane

Po prijatí zálohy (preddavkov) (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie) av prípadoch, keď je základ dane určený osobitným spôsobom (články 3, 4, 5.1 článku 154, odseky 2-4 platí aj článok 155 daňového poriadku Ruskej federácie). zúčtovacie sadzby sú 10/110 a 20/120.

Príklad:

Obilie sa predalo za 110 rubľov (vrátane DPH 10 rubľov).

Materiály boli predané za sumu 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov).

Predaj akcií inej spoločnosti vo výške 200 rubľov (bez DPH) je preferenčnou transakciou.

daň
základňa (200 rubľov)= 100 rubľov
podľa zrna+ 100 rubľov
na základe materiálov

Výška dane
vypočítané pri
implementáciu
(30 rubľov)= 10 rubľov
podľa zrna+ 20 rubľov
na základe materiálov

Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe tovaru (práca, služby) podliehajú zrážkam. (článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zrážky

Sumy DPH, ktoré podliehajú odpočtu sú:

  • prezentované dodávateľmi (dodávatelia, výkonní umelci) pri nákupe tovaru (práce, služby);
  • zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie v colnom konaní prepustenie do tuzemska, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia;
  • zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia členských štátov colnej únie (odsek 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

DPH na „vstupe“ je možné odpočítať až po prijatí tovaru (práca, služby) do účtovníctva a príslušných prvotných dokladoch a faktúre.

Na uplatnenie odpočtov musíte mať:

  • faktúry;
  • prvotné doklady potvrdzujúce prevzatie tovaru (prác a služieb) do účtovníctva.

V niektorých prípadoch sa namiesto faktúr používajú iné doklady potvrdzujúce zaplatenie dane.

Príklad:

Pri nákupe stavebného materiálu v hodnote 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov), prepravných služieb vo výške 59 rubľov (vrátane DPH 9 rubľov), zdravotníckych služieb (prednostná operácia) za 30 rubľov bez DPH bude odpočítateľná suma DPH : 20 rubľov + 9 rubľov = 29 rubľov.

Postup vrátenia peňazí

Časť dane „na vstupe“, ktorá presahuje výšku vypočítanej DPH, podlieha vráteniu.

Predaný tovar v hodnote 120 rubľov (vrátane 20 rubľov DPH).

Zakúpený tovar v hodnote 360 ​​rubľov (vrátane 60 rubľov DPH).

Suma, ktorá sa má vrátiť, je 40 rubľov (60 - 20 = 40).

V takom prípade možno budete musieť predložiť dokumenty na administratívny audit.

2 mesiace

Vrátenie DPH sa zvyčajne vykonáva po ukončení administratívneho auditu, ktorý trvá 2 mesiace.

Ak znaky ukazujú na , môže sa lehota na vykonanie daňovej kontroly predĺžiť na tri mesiace.

Suma, ktorá sa má vrátiť, môže byť započítaná s dlhmi (nedoplatky, penále, pokuty) na federálnych daniach, započítaná s nadchádzajúcimi platbami alebo vrátená na bežný účet.

Vrátenie DPH je možné získať buď po ukončení administratívneho auditu (článok 2 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie), alebo v prípade uplatnenia postupu žiadosti o vrátenie DPH (článok 8 článku 176 ods. daňový poriadok Ruskej federácie), pred dokončením administratívneho auditu.

Po vykonaní administratívnej kontroly daňového priznania k DPH podá platiteľ dane žiadosť o vrátenie DPH inšpektorátu a vráti sa mu.

12 dní

Daňovníci uplatňujú právo na uplatnenie vyhlasovacieho konania na vrátenie dane predložením daňového priznania, bankovej záruky a žiadosti o uplatnenie vyhlasovacieho konania na vrátenie dane správcovi dane (§ 176 ods. 1 daňového poriadku zák. Ruská federácia). Peniaze sa daňovému poplatníkovi vrátia do 12 dní, po ktorých sa vykoná administratívny audit.

Výnimka! daňových poplatníkov, ktorí za predchádzajúce 3 roky zaplatili aspoň 2 miliardy rubľov. dane nemôžu byť poskytnuté bankovou zárukou (odsek 1, odsek 2, článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri dlhodobom majetku sa DPH obnovuje v časti týkajúcej sa zostatkovej ceny dlhodobého majetku (bez zohľadnenia precenenia). A pri nehnuteľnostiach - 1/10 zo sumy dane prijatej na odpočet, v podiele vypočítanom podľa pravidlá čl. 171.1 daňového poriadku Ruskej federácie, každoročne v poslednom štvrťroku každého roka, po dobu 10 rokov.

Ak je dlhodobý majetok plne odpísaný alebo ak ho daňovník používa viac ako 15 rokov, DPH nie je možné obnoviť.

Vyhlásenie

Lehota na podanie priznania

Daňové priznanie k DPH podáva platiteľ dane (daňový agent) správcovi dane v mieste registrácie za platiteľa DPH najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Na umiestnenie samostatných jednotiek nie je potrebné vypracovávať a predkladať hlásenia. Celá suma dane ide do federálneho rozpočtu.

Napríklad za prvý štvrťrok 2015 je potrebné podať daňové priznanie k DPH do 25. apríla 2015.

Za nepredloženie vyhlásenia sa poskytuje pokuta (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).

Počnúc zdaňovacím obdobím 1. štvrťroka 2014 sa daňové priznanie k DPH podáva elektronicky.

Od 1. januára 2015 sa daňové priznanie k DPH, ktoré musí byť podané v elektronickej forme, ale podané v papierovej forme, nepovažuje za podané (článok 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pozor! Ak daňovník nepredloží daňovému úradu daňové priznanie do 10 dní po uplynutí stanovenej lehoty, transakcie na účtoch môžu byť pozastavené (článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

tlačivo priznania k DPH

Formulár daňového priznania k DPH a postup pri jeho vypĺňaní boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29.10.2014 č. ММВ-7-3/558@ s prihliadnutím na zmeny vykonané nariadením č. Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 28. decembra 2018 N SA-7-3/853@

Postup pri vypĺňaní vyhlásenia

Vyhlásenie sa vypĺňa v rubľoch bez kopejok. Ukazovatele v kopejkách sú buď zaokrúhlené na najbližší rubeľ (ak je viac ako 50 kopejok) alebo vyradené (ak je menej ako 50 kopejok).

Titulnú stranu a oddiel 1 priznania podávajú všetci daňovníci. Tieto požiadavky sa vzťahujú aj na tých daňovníkov, ktorých základ dane je na konci štvrťroka nula.

Sekcie 2 - 12 , ako aj prílohy k priznaniu, sa do priznania uvádzajú len vtedy, keď daňovníci vykonávajú príslušné operácie.

Sekcie 4-6 vypĺňa sa v prípade vykonávania činností zdaniteľných sadzbou DPH 0 percent.

Sekcie 10-11 vypĺňa sa v prípade vystavovania a (alebo) prijímania faktúr pri výkone obchodnej činnosti v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, zmlúv o obchodnom zastúpení alebo na základe zmlúv o preprave a expedícii, ako aj pri výkone funkcie vývojár.

kapitola 12 Vyhlásenie je vyplnené len vtedy, ak je kupujúcemu vystavená faktúra s pripísaním sumy dane týmito osobami:

  • daňovníci oslobodení od plnenia povinností daňovníka súvisiacich s výpočtom a platením dane z pridanej hodnoty;
  • platiteľom dane pri odoslaní tovaru (práca, služby), ktorého predajné operácie nepodliehajú dani z pridanej hodnoty;
  • osoby, ktoré nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Postup a lehoty na zaplatenie dane

DPH sa platí na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia rovnakým dielom. najneskôr do 25 každý z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Vyhlásenie za 1. štvrťrok 2015

splatných 240 rubľov.

Musíte zaplatiť:
do 25. apríla- 80 rubľov,
do 25. mája- 80 rubľov,
do 25. júna- 80 rubľov.

Výnimka! Osoby, ktoré nie sú platcami DPH, ale majú vystavené faktúry s pridelenou sumou DPH, platia celú sumu dane pred 25. dňom v mesiaci po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Privilégiá

Jednotlivé obchodné transakcie spojené s predajom (prevodom) tovaru (práce, služby) nie sú predmetom zdanenia DPH, pri ich realizácii nie je potrebné vypočítať a zaplatiť DPH. Tieto operácie sú definované v odseku 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri uskutočňovaní určitých transakcií, ktoré podliehajú DPH, nie sú organizácie a podnikatelia povinní vypočítať a zaplatiť daň. Takéto transakcie sú klasifikované ako preferenčné transakcie a sú oslobodené od DPH. Ich zoznam je uzavretý a vytvorený



mob_info