Pracovný kapitál podniku, ktorý je zobrazený. Pracovný kapitál podniku. Využitie a riadenie pracovného kapitálu. Ciele a zámery AGN sú

Pracovný kapitál sú finančné prostriedky, ktoré podnik používa na vykonávanie svojej bežnej činnosti, pričom obežným majetkom sú zásoby podniku, nedokončená výroba, zásoby hotových a expedovaných výrobkov, pohľadávky, ako aj pokladničná hotovosť a hotovosť na účtoch podniku. podnik.

Pracovný kapitál je pre podnik nevyhnutnou podmienkou ekonomická aktivita. Pracovný kapitál sú v podstate peniaze zálohované do obežných výrobných aktív a obehových fondov; nestojí ich to peniaze do nich investované.

Podstatu pracovného kapitálu určuje ich ekonomická úloha, potreba zabezpečiť reprodukčný proces, zahŕňajúci tak výrobný proces, ako aj obehový proces. Na rozdiel od dlhodobého majetku, ktorý sa opakovane zapája do výrobného procesu, pracovný kapitál funguje len v jednom výrobnom cykle a bez ohľadu na spôsob výroby spotreby úplne prenáša svoju hodnotu na hotový výrobok.

Zloženie a klasifikácia pracovného kapitálu

Pracovný kapitál podniku existuje vo výrobnej sfére a vo sfére obehu. Pracovný kapitál a obehové fondy sú rozdelené do rôznych prvkov, ktoré tvoria materiálnu štruktúru pracovného kapitálu.

Prvky pracovného kapitálu

Pracovné výrobné aktíva zahŕňajú:

Produktívne rezervy;

Nedokončená výroba a polotovary vlastnej výroby;

Budúce výdavky.

Priemyselné zásoby sú položky práce pripravené na spustenie do výrobného procesu. V ich zložení možno rozlíšiť tieto prvky: suroviny, základné a pomocné materiály, pohonné hmoty, nakupované polotovary a komponenty, nádoby a obalové materiály, náhradné diely na bežné opravy, predmety nízkej hodnoty a opotrebovania.

Nedokončená výroba a vlastnoručne vyrobené polotovary sú predmety práce, ktoré vstúpili do výrobného procesu: materiály, diely, zostavy a výrobky, ktoré sú v procese spracovania alebo montáže, ako aj vlastnoručne vyrobené polotovary, ktoré nie sú úplne dokončené výrobou v niektorých dielňach a podliehajú ďalšiemu spracovaniu v iných dielňach toho istého podniku.

Náklady budúcich období sú nehmotné zložky pracovného kapitálu vrátane nákladov na prípravu a vývoj nových produktov, ktoré sa vyrábajú v danom období (štvrťrok, rok), ale sú priradené k produktom budúceho obdobia.

Obehové fondy pozostávajú z týchto prvkov:

Hotové výrobky v skladoch;

Tovar v tranzite (zaslané produkty);

hotovosť;

Prostriedky v dohodách so spotrebiteľmi produktov.

Vzťah medzi jednotlivými prvkami pracovného kapitálu alebo ich zložkami sa nazýva štruktúra pracovného kapitálu. V reprodukčnej štruktúre je teda pomer obežných výrobných aktív a obehových prostriedkov v priemere 4:1. V štruktúre priemyselných zásob v priemere za priemysel zaujímajú hlavné miesto (asi 1/4) suroviny a základné materiály, výrazne nižšie (asi 3 %) podiel náhradných dielov a kontajnerov. Samotné priemyselné zásoby majú vyšší podiel v palivovo a materiálovo náročných odvetviach. Štruktúra pracovného kapitálu závisí od odvetvia podniku, povahy a charakteristík organizácie výrobné činnosti, podmienky dodávok a predaja, vysporiadanie so spotrebiteľmi a dodávateľmi.

Štandardizovaný a neštandardizovaný pracovný kapitál

Tieto prvky pracovného kapitálu sú zoskupené rôznymi spôsobmi. Zvyčajne existujú dve skupiny, ktoré sa líšia stupňom plánovania: štandardizovaný a neštandardizovaný pracovný kapitál. Prideľovanie je stanovenie ekonomicky opodstatnených (plánovaných) skladových noriem a noriem pre prvky pracovného kapitálu potrebné na normálnu prevádzku podniku. Štandardizovaný pracovný kapitál zvyčajne zahŕňa pracovný kapitál a hotové výrobky. Obehové fondy zvyčajne nie sú štandardizované.

Zdroje tvorby pracovného kapitálu

Medzi zdroje používané na tvorbu pracovného kapitálu patria vlastné, požičané a prilákané finančné prostriedky.

Celkovú výšku vlastného pracovného kapitálu zriaďuje podnik samostatne. Zvyčajne je určená minimálnou potrebou finančných prostriedkov na vytvorenie potrebných zásob, na zabezpečenie plánovaných objemov výroby a predaja výrobkov, ako aj na včasné platby.

V procese finančného plánovania podnik zohľadňuje zvyšovanie a znižovanie štandardov vlastného pracovného kapitálu definovaného ako rozdiel medzi štandardmi na konci a na začiatku plánovacieho obdobia. Zvýšenie štandardu vlastného pracovného kapitálu je financované predovšetkým z vlastných zdrojov.

Spolu so ziskom sa na doplnenie vlastného pracovného kapitálu využívajú aj takzvané udržateľné pasíva, ktoré sú ekvivalentom vlastných zdrojov. Stabilné pasíva sú tie, ktoré podnik neustále používa v obehu, hoci mu nepatria (napríklad rezerva na budúce platby minimálneho dlhu pracovníkom a zamestnancom na mzdy, príspevky na sociálne poistenie atď.) atď. .

Medzi stabilné pasíva patria bežné, medzimesačné nedoplatky miezd a odvodov na sociálne poistenie, zostatok fondu opráv (rezerva), spotrebiteľské prostriedky na zálohy na vratné obaly a rezerva na budúce platby. Keďže tieto prostriedky sú neustále v obehu, podniky a ich veľkosť v priebehu roka výrazne kolíše, ich minimálna výška v danom roku slúži ako zdroj na tvorbu ekvivalentného pracovného kapitálu.

V priebehu roka sa môže potreba podnikov na pracovný kapitál meniť, preto nie je vhodné generovať pracovný kapitál v plnej miere z vlastných zdrojov. "To by v určitých momentoch viedlo k tvorbe prebytočného pracovného kapitálu a oslabeniu stimulov pre jeho hospodárne využitie. Podnik preto na financovanie pracovného kapitálu využíva požičané prostriedky.

Dodatočnú potrebu pracovného kapitálu z dôvodu dočasných potrieb zabezpečujú krátkodobé bankové úvery.

Okrem vlastných a požičané peniaze obrat spoločnosti zahŕňa požičané prostriedky. Ide o záväzky všetkých druhov, ako aj prostriedky na cielené financovanie pred tým, ako sa použijú na určený účel.

Určenie podnikovej potreby pracovného kapitálu

Zisťovanie potreby podniku na vlastný pracovný kapitál sa uskutočňuje v procese prídelu, t.j. stanovenie štandardu pracovného kapitálu.

Účelom prídelu je určiť racionálne množstvo pracovného kapitálu odvedeného za určité časové obdobie do sféry výroby a sféry obehu.

Postup štandardizácie

Potrebu pracovného kapitálu určuje podnik pri zostavovaní finančného plánu.

Hodnota normy nie je konštantná. Veľkosť vlastného pracovného kapitálu závisí od objemu výroby, dodávateľských a predajných podmienok, sortimentu vyrábaných produktov a používaných foriem platieb.

Pri výpočte potreby vlastného pracovného kapitálu podniku je potrebné vziať do úvahy nasledovné. Vlastný pracovný kapitál musí pokryť potreby nielen hlavnej výroby vykonávať výrobný program, ale aj potreby pomocnej a pomocnej výroby, bytových a komunálnych služieb a iných fariem, ktoré nesúvisia s hlavnou činnosťou podniku a nie sú v samostatnej súvahe, ako aj na väčšie opravy vykonávané svojpomocne. V praxi sa však potreba vlastného pracovného kapitálu často zohľadňuje len pri hlavných činnostiach podniku, čím sa táto potreba podceňuje.

Prideľovanie pracovného kapitálu sa vykonáva v peňažnom vyjadrení. Podkladom na určenie ich potreby je odhad nákladov na výrobu produktov (práce, služby) na plánované obdobie. Zároveň pre podniky s nesezónnym charakterom výroby je vhodné brať ako základ pre výpočty údaje za štvrtý štvrťrok, v ktorom je objem výroby spravidla najväčší v ročnom programe. . Za podniky so sezónnym charakterom výroby údaje zo štvrťroka s najnižším objemom výroby, keďže sezónnu potrebu dodatočného pracovného kapitálu zabezpečujú krátkodobé bankové úvery.

Na stanovenie normy sa berie do úvahy priemerná denná spotreba normovaných prvkov v peňažnom vyjadrení. Pri výrobných zásobách sa priemerná denná spotreba vypočítava podľa príslušnej položky výrobných nákladov; pre nedokončenú výrobu - na základe nákladov na hrubú alebo komerčnú produkciu; pre hotové výrobky - na základe výrobných nákladov obchodovateľných výrobkov.

V procese štandardizácie sa vytvárajú súkromné a súhrnné štandardy. Proces štandardizácie pozostáva z niekoľkých po sebe nasledujúcich etáp. Najprv sa vypracujú akciové štandardy pre každý prvok štandardizovaného pracovného kapitálu. Norma je relatívna hodnota zodpovedajúca objemu zásob každého prvku pracovného kapitálu. Normy sa spravidla stanovujú v dňoch dodávky a znamenajú trvanie obdobia poskytovaného týmto typom hmotného majetku. Napríklad skladová norma je 24 dní. Preto by mal byť k dispozícii iba dostatok zásob na podporu výroby do 24 dní.

Kurz akcií môže byť stanovený v percentách alebo v peňažnom vyjadrení na určitý základ.

Ďalej sa na základe normy zásob a spotreby daného druhu zásob určí výška pracovného kapitálu potrebná na tvorbu normalizovaných rezerv pre každý druh pracovného kapitálu. Takto sa určujú súkromné štandardy.

Súkromné normy zahŕňajú normy pre pracovný kapitál v zásobách; suroviny, základné a pomocné materiály, nakupované polotovary, komponenty, pohonné hmoty, nádoby, drobné a opotrebované predmety (IBP); nedokončená výroba a polotovary vlastnej výroby; vo výdavkoch budúcich období; hotové výrobky.

Štandardizačné metódy

Používajú sa tieto hlavné metódy prideľovania pracovného kapitálu: priame počítanie, analytické, koeficient.

Metóda priameho počítania zabezpečuje primeraný výpočet zásob pre každý prvok pracovného kapitálu, berúc do úvahy všetky zmeny v úrovni organizačného a technického rozvoja podniku, prepravu zásob a zúčtovacie postupy medzi podnikmi. Táto metóda, ktorá je veľmi náročná na prácu, si vyžaduje vysoko kvalifikovaných ekonómov, zapojenie zamestnancov mnohých podnikových služieb (zásobovanie, právne služby, predaj produktov, oddelenie výroby, účtovníctvo). To vám však umožňuje najpresnejšie vypočítať potrebu spoločnosti na prevádzkový kapitál.

Analytická metóda sa uplatňuje v prípade, ak v plánovacom období nenastanú významné zmeny v prevádzkových podmienkach podniku v porovnaní s predchádzajúcim. V tomto prípade sa výpočet štandardného pracovného kapitálu vykonáva na agregovanom základe, pričom sa zohľadňuje vzťah medzi mierou rastu objemu výroby a veľkosťou normalizovaného pracovného kapitálu v predchádzajúcom období. Pri analýze disponibilného pracovného kapitálu sa ich skutočné zásoby upravia a prebytočné sa eliminujú.

Pri koeficientovej metóde sa na základe normy z predchádzajúceho obdobia určí nová norma, a to tak, že sa do nej zavedú zmeny zohľadňujúce podmienky výroby, dodávky, predaja výrobkov (práce, služby) a kalkulácií.

Analytické a koeficientové metódy sú použiteľné pre tie podniky, ktoré fungujú viac ako rok, majú prevažne vytvorený výrobný program a organizujú výrobný proces a nemajú dostatočný počet kvalifikovaných ekonómov na podrobnejšiu prácu v oblasti práce. kapitálové plánovanie.

V praxi je najbežnejšou metódou priame počítanie. Výhodou tejto metódy je jej spoľahlivosť, ktorá umožňuje robiť čo najpresnejšie výpočty čiastkových a súhrnných noriem.

Charakteristiky rôznych prvkov pracovného kapitálu určujú špecifiká ich prideľovania. Uvažujme o hlavných metódach prideľovania podstatné prvky pracovný kapitál: materiály (suroviny, základné materiály a polotovary), nedokončená výroba a hotové výrobky.

Rozdelenie materiálov

Norma pracovného kapitálu pre zásoby surovín, základných materiálov a nakupovaných polotovarov sa vypočítava na základe ich priemernej dennej spotreby (P) resp. priemerná norma zásoby v dňoch.

Jednodňová spotreba sa určí vydelením nákladov na určitý prvok pracovného kapitálu 90 dňami (s jednotným charakterom výroby - 360 dňami).

Priemerná miera pracovného kapitálu je definovaná ako vážený priemer vychádzajúci z miery pracovného kapitálu za jednotlivé druhy alebo skupiny surovín, základných materiálov a nakupovaných polotovarov a ich dennej spotreby.

Miera pracovného kapitálu pre každý druh alebo homogénnu skupinu materiálov zohľadňuje čas strávený v bežných (T), poistných (C), dopravných (M), technologických (A) a prípravných (D) zásobách.

Bežné zásoby sú hlavným typom zásob potrebným na plynulú prevádzku podniku medzi dvoma nasledujúcimi dodávkami. Veľkosť bežných zásob je ovplyvnená frekvenciou dodávok materiálov na základe zmlúv a objemom ich spotreby vo výrobe. Miera pracovného kapitálu v bežných zásobách sa zvyčajne predpokladá na úrovni 50 % priemerného dodávateľského cyklu, čo je spôsobené dodávkami materiálov od viacerých dodávateľov a v rôznych časoch.

Bezpečnostná zásoba je druhým najväčším typom zásob, ktorá sa vytvára v prípade nepredvídaných odchýlok v zásobovaní a zabezpečuje nepretržitú prevádzku podniku. Vo všeobecnosti sa predpokladá, že bezpečnostné zásoby predstavujú 50 % súčasných zásob, ale môžu byť nižšie ako toto množstvo v závislosti od umiestnenia dodávateľov a pravdepodobnosti prerušenia dodávok.

Zásoba dopravy sa vytvára v prípade prekročenia termínov obratu nákladu v porovnaní s termínmi toku dokladov v podnikoch nachádzajúcich sa vo veľkých vzdialenostiach od dodávateľov.

Technologická zásoba sa vytvára v prípadoch, keď si daný typ suroviny vyžaduje predbežné spracovanie a starnutie, aby sa získali určité spotrebiteľské vlastnosti. Táto zásoba sa berie do úvahy, ak nie je súčasťou výrobného procesu. Napríklad pri príprave na výrobu určitých druhov surovín a materiálov je potrebný čas na sušenie, zahrievanie, mletie atď.

Prípravná zásoba je spojená s potrebou prijímať, vyskladať, triediť a skladovať výrobné zásoby. Časové normy potrebné pre tieto operácie sú stanovené pre každú operáciu pre priemernú veľkosť dodávky na základe technologických výpočtov alebo prostredníctvom načasovania.

Norma pracovného kapitálu v zásobách surovín, základných materiálov a nakupovaných polotovarov (N), vyjadrujúca celkovú potrebu pracovného kapitálu na tento prvok výrobných zásob, sa vypočíta ako súčet noriem pracovného kapitálu v bežných, poistných, dopravné, technologické a prípravné zásoby. Výsledná všeobecná norma sa vynásobí dennou spotrebou pre každý typ alebo skupinu materiálov:

H = P (T + C + M + A + D).

Vo výrobných zásobách je štandardizovaný aj prevádzkový kapitál v zásobách pomocných materiálov, pohonných hmôt, kontajnerov, malohodnotných a nositeľných predmetov a pod.

Prideľovanie rozpracovaných prác

Hodnota štandardu pracovného kapitálu nedokončenej výroby závisí od štyroch faktorov: od objemu a zloženia vyrobených produktov, od trvania výrobného cyklu, od nákladov na výrobu a od charakteru nárastu nákladov počas výrobného procesu.

Objem výroby priamo ovplyvňuje množstvo nedokončenej výroby: čím viac produktov sa vyrobí, pričom všetky ostatné veci sú rovnaké, tým väčšia bude veľkosť nedokončenej výroby. Zmeny v zložení vyrábaných produktov majú rôzny vplyv na množstvo rozpracovanej výroby. S nárastom podielu výrobkov s kratším výrobným cyklom sa zníži objem nedokončenej výroby a naopak.

Výrobné náklady priamo ovplyvňujú veľkosť rozpracovanej výroby. Čím nižšie sú výrobné náklady, tým nižší je objem nedokončenej výroby v peňažnom vyjadrení. Zvýšenie výrobných nákladov znamená zvýšenie nedokončenej výroby.

Objem nedokončenej výroby je priamo úmerný dĺžke výrobného cyklu. Výrobný cyklus zahŕňa čas výrobného procesu, technologickú zásobu, prepravnú zásobu, čas akumulácie polotovarov pred začatím ďalšej operácie (pracovná zásoba), čas, kedy sú polotovary na sklade, aby bola zaručená kontinuita výrobného procesu (bezpečnostná zásoba) Trvanie výrobného cyklu sa rovná času od okamihu prvej technologickej operácie pred prevzatím hotového výrobku na sklad hotových výrobkov. Zníženie zásob nedokončenej výroby zlepšuje využitie pracovného kapitálu skrátením trvania výrobného cyklu.

Na určenie miery pracovného kapitálu pre nedokončenú výrobu je potrebné poznať stupeň pripravenosti produktov. Odráža sa v takzvanom koeficiente zvýšenia nákladov.

Všetky náklady vo výrobnom procese sú rozdelené na jednorazové a časovo rozlíšené. Jednorazové náklady zahŕňajú tie, ktoré vznikli na samom začiatku výrobného cyklu - náklady na suroviny, zásoby, nakupované polotovary. Zvyšné náklady sa považujú za časovo rozlíšené. Nárast nákladov počas výrobného procesu môže prebiehať rovnomerne a nerovnomerne.

Racionalizácia hotových výrobkov

Štandard pracovného kapitálu pre hotové výrobky je definovaný ako produkt štandardu pracovného kapitálu a jednodňovej výroby obchodovateľných výrobkov v nasledujúcom roku vo výrobných nákladoch:

kde N je štandard pracovného kapitálu pre hotové výrobky; B - výroba komerčných produktov v štvrtom štvrťroku budúceho roka (s jednotným charakterom výroby) vo výrobných nákladoch; D - číslo v období; T - norma pracovného kapitálu pre hotové výrobky, dni.

Rýchlosť zásob (T) sa nastavuje v závislosti od požadovaného času;

Vybrať jednotlivé typy výrobkov a zostaviť ich do dávok;

Na balenie a prepravu produktov zo skladu dodávateľov do stanice odosielateľa;

Na nakladanie.

Celková úroveň pracovného kapitálu v podniku sa rovná súčtu noriem pre všetky ich prvky a určuje celkovú potrebu ekonomického subjektu na pracovný kapitál. Všeobecná norma pracovného kapitálu sa stanoví vydelením celkovej normy pracovného kapitálu jednodňovou produkciou obchodovateľných výrobkov vo výrobných nákladoch v štvrtom štvrťroku, podľa ktorej bola norma vypočítaná.

Neštandardizovaný pracovný kapitál sféry obehu zahŕňa prostriedky v odoslanom tovare, hotovosť, prostriedky na účtoch a ostatné platby. Podnikateľské subjekty majú možnosť tieto prostriedky spravovať a ovplyvňovať ich hodnotu systémom požičiavania a vyrovnania.

Analýza využitia pracovného kapitálu podniku

Finančná pozícia podniku je priamo závislá od stavu pracovného kapitálu, preto podniky majú záujem organizovať čo najracionálnejší pohyb a využitie pracovného kapitálu.

Ukazovatele efektívnosti využívania pracovného kapitálu

Efektívnosť využívania pracovného kapitálu je charakterizovaná sústavou ekonomických ukazovateľov, predovšetkým obratom pracovného kapitálu.

Obrat pracovného kapitálu sa vzťahuje na trvanie úplného obehu finančných prostriedkov od okamihu získania pracovného kapitálu (nákup surovín, zásob atď.) až po uvoľnenie a predaj hotových výrobkov. Obeh pracovného kapitálu je ukončený pripísaním výnosu na účet spoločnosti.

Obrat pracovného kapitálu nie je rovnaký v rôznych podnikoch, čo závisí od ich odvetvia av rámci jedného odvetvia - od organizácie výroby a predaja výrobkov, umiestnenia pracovného kapitálu a ďalších faktorov.

Obrat pracovného kapitálu charakterizuje množstvo vzájomne súvisiacich ukazovateľov: trvanie jedného obratu v dňoch, počet obratov za určité obdobie (ukazovateľ obratu), množstvo pracovného kapitálu použitého v podniku na jednotku výroby (faktor zaťaženia) .

Trvanie jedného obratu pracovného kapitálu sa vypočíta podľa vzorca:

kde O je trvanie obratu, dni; C-zostatky pracovného kapitálu (priemerné alebo k určitému dátumu), rub.; T - objem komerčných produktov, rub.; D je počet dní v sledovanom období, dní.

Skrátenie trvania jednej revolúcie naznačuje zlepšenie využitia pracovného kapitálu.

Počet obratov za určité obdobie alebo ukazovateľ obratu pracovného kapitálu (CR) sa vypočíta podľa vzorca:

Čím vyšší je obrat za týchto podmienok, tým lepšie je využitie pracovného kapitálu.

Koeficient zaťaženia peňažných prostriedkov v obehu (Kz), prevrátená hodnota pomeru obratu, sa určuje podľa vzorca:

Okrem týchto ukazovateľov možno použiť aj ukazovateľ rentability pracovného kapitálu, ktorý je určený pomerom zisku z predaja výrobkov podniku k bilancii pracovného kapitálu.

Ukazovatele obratu pracovného kapitálu možno vypočítať pre všetok pracovný kapitál zahrnutý do obratu a pre jednotlivé prvky.

Zmeny v obrate finančných prostriedkov sa zisťujú porovnaním skutočných ukazovateľov s plánovanými alebo ukazovateľmi predchádzajúceho obdobia. Výsledkom porovnania ukazovateľov obratu pracovného kapitálu je jeho zrýchlenie alebo spomalenie.

Pri zrýchlení obratu pracovného kapitálu sa z obehu uvoľňujú materiálne zdroje a zdroje ich tvorby, pri spomalení sa do obehu čerpajú dodatočné prostriedky.

Uvoľňovanie pracovného kapitálu v dôsledku zrýchlenia ich obratu môže byť absolútne a relatívne. Absolútne uvoľnenie nastane, ak sú skutočné zostatky pracovného kapitálu nižšie ako štandard alebo zostatky z predchádzajúceho obdobia pri zachovaní alebo prekročení objemu predaja za sledované obdobie. K relatívnemu uvoľneniu pracovného kapitálu dochádza v prípadoch, keď k zrýchleniu ich obratu dochádza súčasne s nárastom objemu výroby a tempo rastu objemu výroby je rýchlejšie ako tempo rastu bilancií pracovného kapitálu.

Zvyšovanie efektívnosti pracovného kapitálu

Efektívnosť využívania pracovného kapitálu závisí od mnohých faktorov. Medzi nimi môžeme rozlíšiť vonkajšie faktory, ktoré ovplyvňujú bez ohľadu na záujmy a aktivity podniku, a vnútorné, ktoré podnik môže a má aktívne ovplyvňovať.

TO vonkajšie faktory zahŕňajú: všeobecnú ekonomickú situáciu, znaky daňovej legislatívy, podmienky na získanie úverov a úrokové sadzby z nich, možnosť cieleného financovania, účasť na programoch financovaných z rozpočtu. Berúc do úvahy tieto a ďalšie faktory, podnik môže použiť vnútorné rezervy na racionalizáciu pohybu pracovného kapitálu.

Zvyšovanie efektívnosti využívania pracovného kapitálu je zabezpečené zrýchlením ich obratu na všetkých stupňoch obehu.

Značné rezervy na zvýšenie efektívnosti využívania pracovného kapitálu sú zabudované priamo v samotnom podniku. Vo výrobnom sektore sa to týka predovšetkým zásob. Zásoby zohrávajú dôležitú úlohu pri zabezpečovaní kontinuity výrobného procesu, no zároveň predstavujú tú časť výrobných prostriedkov, ktorá dočasne nie je zapojená do výrobného procesu. Efektívna organizácia inventár je dôležitá podmienka zvýšenie efektívnosti využívania pracovného kapitálu. Hlavné spôsoby znižovania zásob spočívajú v ich racionálnom využívaní; likvidácia prebytočných zásob materiálu; zlepšenie štandardizácie; zlepšenie organizácie dodávok, a to aj stanovením jasných zmluvných podmienok dodávok a zabezpečením ich implementácie, optimálnym výberom dodávateľov a plynulým priebehom dopravy. Dôležitú úlohu zohráva zlepšenie organizácie skladového hospodárstva.

Skrátenie času stráveného pracovným kapitálom v nedokončenej výrobe sa dosahuje zlepšením organizácie výroby, zlepšením používaných zariadení a technológií, zlepšením využitia dlhodobého majetku, najmä jeho aktívnej časti, a úsporou vo všetkých fázach pohybu pracovného kapitálu. .

Vo sfére obehu sa pracovný kapitál nepodieľa na tvorbe nového produktu, ale zabezpečuje len jeho dodanie spotrebiteľovi. Negatívnym javom je nadmerné odvádzanie finančných prostriedkov do obehu. Najdôležitejšími predpokladmi znižovania investícií pracovného kapitálu v sektore obehu sú racionálna organizácia predaja hotových výrobkov, využívanie progresívnych foriem úhrad, včasné vyhotovenie dokumentácie a zrýchlenie jej pohybu, dodržiavanie zmluvnej a platobnej disciplíny.

Zrýchlenie obratu pracovného kapitálu umožňuje uvoľniť značné sumy a tým zvýšiť objem výroby bez dodatočných finančných zdrojov a použiť uvoľnené prostriedky v súlade s potrebami podniku.

Záver

1. Pracovný kapitál podniku je súbor obežných výrobných aktív a obehových fondov. Pracovné výrobné aktíva zahŕňajú: suroviny, hlavné a pomocné materiály, nedokončené výrobky, palivo a iné pracovné položky, ktoré sú úplne spotrebované v každom výrobnom cykle a ktorých náklady sa okamžite v plnej výške prenášajú na vyrobený výrobok.

Obehové fondy zahŕňajú: hotové výrobky v sklade, expedované výrobky, hotovosť v zúčtovaní.

2. Pracovný kapitál sa podľa zdrojov tvorby delí na vlastný (finančné prostriedky, ktoré má podnik neustále k dispozícii a tvorené z vlastných zdrojov) a požičaný (bankové úvery, záväzky a ostatné záväzky).

3. Podľa rozsahu prídelu sa pracovný kapitál delí na regulovaný (ktorým sa ustanovujú skladové štandardy: obehový výrobný majetok a hotové výrobky v sklade) a neštandardizovaný Prideľovanie pracovného kapitálu je proces vývoja ekonomicky opodstatnených súm. prevádzkového kapitálu potrebného na organizáciu bežnej prevádzky podniku. Je nevyhnutným predpokladom efektívneho využívania pracovného kapitálu. Podnik zvyčajne určuje normy pracovného kapitálu pre materiály, zásoby vo výrobnom procese a zásoby hotových výrobkov.

4. Zvyšovanie efektívnosti využívania pracovného kapitálu sa dosahuje zrýchlením ich obratu.

Pracovný kapitál— ide o súbor predmetov práce, ktoré sú v neustálom obehu a sú najmobilnejšou súčasťou majetku podniku. Materiálne vyjadrenie väčšiny pracovného kapitálu je: suroviny, základné a pomocné materiály, palivo, energie, polotovary, nedokončená výroba, komponenty, hotové výrobky, hotovosť a pod.

Pracovný kapitál sa líši od fixných aktív:

Po prvé, prenášajú svoje vlastnosti na hotový výrobok, vytvárajú nové a prispievajú k plynulosti výrobného procesu;

Po druhé, raz sa zúčastňujú výrobného procesu, pričom úplne menia svoj pôvodný tvar a zloženie;

Po tretie, úplne a súčasne (počas jedného výrobného cyklu) prenášajú svoje náklady na náklady hotového výrobku.

Pracovný kapitál vo výrobnom procese prechádza neustálym obehom, ktorý zahŕňa určité etapy.

Akvizícia. Zapnuté v tomto štádiu Na úkor finančných prostriedkov sa nakupujú pracovné položky potrebné na organizáciu výroby. V tomto štádiu je peňažná forma pracovného kapitálu nahradená komoditnou formou. Peniaze sa presúvajú zo sféry obehu do sféry výroby.

Výroba. V tejto fáze sa získaný pracovný kapitál posiela priamo do výrobného procesu, kde existuje najskôr vo forme nedokončenej výroby a polotovarov a potom vo forme hotových výrobkov.

Predaj hotových výrobkov. V tomto štádiu sa pracovný kapitál presúva zo sféry výroby do sféry obehu, objavuje sa vo forme hotových výrobkov v sklade, výrobkov dodávaných spotrebiteľom a vo forme peňazí.

Ukončenie obehu pracovného kapitálu znamená nielen koniec výrobného procesu, ale aj začiatok jeho predaja. V tomto prípade je výrobná forma pracovného kapitálu nahradená peňažnou formou. Získané prostriedky sa opäť použijú na nákup pracovného kapitálu a jeho uvedenie do výroby, čím sa naštartuje nový kolobeh a to sa deje nepretržite, kým podnik funguje.

Čas, počas ktorého obežné aktíva dokončia úplný okruh, t.j. prejsť všetkými tromi vyššie spomenutými fázami, tzv obdobie obehu pracovného kapitálu, alebo trvanie ich jedno otočenie.

Na rozdiel od všeobecných finančných aktív je pracovný kapitál neustále v obehu a mení svoju formu. Pracovný kapitál je kombináciou obežných fondov a obehových fondov. Pracovný kapitál predstavuje predmety práce potrebné na výrobu produktov. Pracovný kapitál je teda súčasťou pracovného kapitálu v obehu vo výrobnej sfére. Ich podiel na nákladoch na pracovný kapitál je 85 – 90 %.

Obehové fondy sú najmä peniaze používané v oblasti obehu. Ich podiel je približne 10-15% z celkových nákladov na prevádzkový kapitál.

Klasifikácia celého súboru pracovného kapitálu je uvedená na obr. 2.1.

Pracovný kapitál sa zase v súlade s fázami obehu delí na:

a) predmety práce nachádzajúce sa v podniku vo forme zásob zakúpených v prvej fáze obehu;

b) pracovné predmety, ktoré vstúpili do výrobného procesu (nedokončená výroba a polotovary vlastnej výroby);

c) výdavky budúcich období.

IN produktívne rezervy zahŕňajú suroviny, hlavné a pomocné materiály, pohonné hmoty, nakupované polotovary, ako aj nádoby, obalový materiál, náhradné diely na bežné opravy priemyselných výrobných celkov, náradie a vybavenie domácnosti so životnosťou kratšou ako jeden rok.

Ryža. 2.3. Klasifikácia pracovného kapitálu

TO pracovné predmety vo výrobnom procese, Patria sem polotovary vlastnej výroby, výrobky nedokončené výrobou, t.j. produkty s rôznym stupňom pripravenosti. Vynakladajú sa na ne materiálne a surovinové zdroje, palivo, energie, mzdy, pretože už to nie sú suroviny, ale ešte nie hotové výrobky.

Budúce výdavky - Sú to všetky náklady vynaložené v danom období, ktoré budú splatené z výrobných nákladov v nasledujúcich obdobiach. Takéto náklady zahŕňajú náklady na vynález a racionalizáciu, náklady na nákup katalyzátorov s dlhými (viac ako jedným výrobným cyklom) obdobiami používania.

Obehové fondy - Ide o časť pracovného kapitálu, ktorá sa nachádza mimo výrobného procesu a slúži sfére obehu.

Tie obsahujú:

Hotové výrobky v podnikovom sklade;

produkty odoslané spotrebiteľovi, ale ešte nezaplatené;

pohľadávky;

Hotovosť na bežných účtoch a v pokladni podniku.

Okrem toho sa celý súbor pracovného kapitálu v závislosti od zdrojov financovania rozlišuje na vlastné a požičané prostriedky.

Vlastné - ide o pracovný kapitál, ktorý je vo vlastníctve podniku. Vlastný pracovný kapitál štátnych a obecných podnikov sa tvorí na úkor príslušných rozpočtov. Vlastným pracovným zdrojom sa rovnajú takzvané stabilné pasíva, ktoré sú podľa podmienok vysporiadania neustále v obrate podniku (nedoplatky miezd zamestnancom podniku, rezervy na účty budúcich platieb atď.).

Požičaný pracovný kapitál podniku sa tvorí získavaním úverov od bánk. Keďže potreba pracovného kapitálu podniku nie je vždy rovnaká počas celého roka a niekedy ho nie je schopný pokryť vlastným majetkom alebo toto pokrytie nie je preň ekonomicky realizovateľné, vzniká dodatočná potreba podniku po prevádzkovom kapitále. sa poskytuje prostredníctvom požičaných prostriedkov. Bankové úvery sa spravidla používajú na kompenzáciu nedostatku vlastného prevádzkového kapitálu.

Podľa toho, či je možné vypočítať a následne sledovať minimálny objem pracovného kapitálu potrebného na plynulý chod podniku, sa všetky delia na štandardizované a neštandardizované.

Neštandardizovaný pracovný kapitál nemá štandardy a jeho objem je riadený na základe skutočných údajov. Patria sem produkty odoslané, ale nezaplatené spotrebiteľom, pohľadávky a hotovosť.

Štandardizované sú tie prvky pracovného kapitálu, pre ktoré sú vypočítané a stanovené normy a štandardy. Takýto pracovný kapitál zahŕňa zásoby, nedokončenú výrobu, náklady budúcich období a hotové výrobky na sklade.

Racionalizácia pracovného kapitálu. Proces riadenia pracovného kapitálu má zabezpečiť nepretržitý proces výroby a predaja produktov a jeho cieľom je dosiahnuť minimálnu výšku pracovného kapitálu. Udržiavanie minimálnych požadovaných (požadovaných) objemov pracovného kapitálu je nevyhnutné na zvýšenie efektívnosti ich využívania a rastu na tomto základe ekonomická efektívnosť výroba vo všeobecnosti. Čím menšie množstvo peňažných prostriedkov v obehu, tým menej odvádzaných finančných zdrojov na ich získanie, a teda aj nižšie výrobné náklady a vyšší objem získaného zisku.

Najdôležitejšou funkciou riadenia pracovného kapitálu je ich prideľovanie, ktorého podstatou je určenie minimálnej nevyhnutnej potreby podniku na ne.

Racionalizácia pracovného kapitálu je proces vývoja ekonomicky a technologicky opodstatnených objemov pracovného kapitálu, t.j. stanovenie takej hodnoty (množstva), ktorá je nevyhnutná pre vznik minimálnej a zároveň postačujúca na normálne fungovanie podniky s rezervami materiálnych a finančných zdrojov.

V procese prideľovania sa počítajú normy a štandardy pracovného kapitálu. Normy pracovného kapitálu charakterizujú minimálne zásoby zásob, vypočítané v dňoch alebo naturálnych merných jednotkách. Štandardy pracovného kapitálu sú stanovené v peňažnom vyjadrení pre jednotlivé prvky (a ich skupiny) zahrnuté v pracovnom kapitáli.

Keďže regulovaný pracovný kapitál zahŕňa také rozšírené (zoskupené) prvky ako výrobné zásoby surovín, materiálov, polotovarov, paliva, kontajnerov atď.; nedokončená výroba; zásoby hotových výrobkov, potom sa pre každú zo špecifikovaných zložiek vypočítajú normy a štandardy pracovného kapitálu.

Teda norma pracovného kapitálu na výrobné rezervy i-tého druhu materiálových zdrojov (), potrebná na výrobu všetkých druhov výrobkov, sa určuje ako súčet noriem týchto fondov pre všetky druhy zásob, t. :

, miliónov rubľov (2,25)

kde je denná (denná) potreba podniku na i-tý druh zdroja potrebného na výrobu j-tého druhu výrobku, i.

— miera pracovného kapitálu pre bežné zásoby i-tého zdroja, určená dĺžkou intervalu medzi dvoma dodávkami tohto zdroja, počtom dní;

— miera pracovného kapitálu na bezpečnostné zásoby i-tého zdroja, vytvorená v prípade nepredvídaného oneskorenia ďalšej dodávky tohto zdroja, sa posudzuje v závislosti od konkrétnych podmienok, najčastejšie sa však stanovuje v rozmedzí od troch do piatich dni.

— miera pracovného kapitálu na zabezpečenie prípravnej zásoby i-tého zdroja, potrebná v prípadoch, keď sa prichádzajúci zdroj nemôže použiť okamžite, ale vyžaduje si určité operácie na vykládku, preberanie a prípravu na použitie vo výrobe, sa stanoví v závislosti od trvanie týchto operácií, počet dní;

T i je obstarávacia cena jednotky j-tého typu zdroja.

Štandard pracovného kapitálu pre výrobné zásoby všetkých druhov zdrojov ( H pz) na výrobu všetkých druhov výrobkov sa vypočítava výrazom:

, milión rubľov (2,26)

Štandard pracovného kapitálu pre nedokončenú výrobu j-tého typu vyrábaných produktov sa vypočítava výrazom:

, milión (2,27)

kde B j — priemerný denný objem výroby j-tého typu komerčného produktu, milión rubľov;

— trvanie výrobného cyklu, t.j. čas od vstupu surovín do výroby po dodanie hotových výrobkov j-tého druhu výrobku v dňoch;

— koeficient zvýšenia nákladov na nedokončenú výrobu. Koeficient hodnotí stupeň pripravenosti (mieru blízkosti nedokončenej výroby k hotovým výrobkom) j-tého výrobku a je určený pomerom nákladov na nedokončený výrobok () k výrobným nákladom hotového výrobku. produkty (), t.j.:

. (2.28)

V tomto prípade sa na výpočet hodnoty zvyčajne používa nasledujúci výraz:

, miliónov rubľov (2,29)

kde je surovinová zložka nákladov j-tých produktov(náklady na suroviny a základné materiály) milióny rubľov;

— spracovateľské náklady na spracovanie surovín na hotové výrobky j-tého typu.

Produkt vo vyjadrení (2.27) predstavuje čas (časť trvania výrobného cyklu) a slúži ako norma pracovného kapitálu pre nedokončenú prácu. produkcia j-tá Produkty. A štandard pracovného kapitálu pre nedokončenú výrobu pre celý rad produktov ( N nz) je určený výrazom:

, miliónov rubľov (2,30)

Ekonomický význam tejto normy spočíva v tom, že predstavuje odhad nákladov na množstvo materiálu a surovín, ktoré sa neustále a v ktoromkoľvek časovom bode vo forme nedokončenej výroby nachádzajú v celom technologickom reťazci. výroba jedného (j) druhu výrobku () alebo celého jeho sortimentu ( H nz).

Štandard pracovného kapitálu zásoby hotových výrobkov j-tý typ () sa vypočíta takto:

, (2.31)

kde je miera pracovného kapitálu na zásoby hotových výrobkov j-tého druhu alebo čas potrebný na prípravu na expedíciu, jej dodanie do výstupnej stanice a na spracovanie platobných dokladov, dni.

Norma pracovného kapitálu pre zásoby hotových výrobkov všetkých druhov je určená výrazom:

, miliónov rubľov (2,32)

Pri výpočte štandardu pracovného kapitálu pre budúce výdavky sa vykonáva bez stanovenia štandardu pracovného kapitálu. Preto je štandard pracovného kapitálu pre odložené výdavky možno vypočítať pomocou výrazu:

N b = Z n + Z pl + Z pg, milión rubľov. (2,33)

kde Zn je suma finančných prostriedkov v budúcich výdavkoch na začiatku plánovaného obdobia, milióny rubľov; Zpl - výdavky plánovaného obdobia na tieto účely, milióny rubľov; 3 pg - výdavky v plánovacom období podliehajúce odpisu do výrobných nákladov, milióny rubľov.

Stanovenie celkovej potreby štandardizovaného pracovného kapitálu (N o) sa vykonáva podľa výrazu:

N o = N pz + P nz + N r + N b, milión rubľov. (2,34)

Hodnotenie efektívnosti využívania pracovného kapitálu.Úroveň ekonomickej efektívnosti podniku je do značnej miery determinovaná efektívnosťou využívania pracovného kapitálu, jeho racionálnym a ekonomickým vynaložením. Najvšeobecnejšie hodnotenie efektívnosti používania OS charakterizujú nasledujúce tri ukazovatele.

Pomer obratu pracovného kapitálu. Charakterizuje počet obratov uskutočnených pracovným kapitálom za určité časové obdobie (napríklad rok, štvrťrok, mesiac). Tento koeficient je určený pomerom množstva predaných produktov k priemernej bilancii pracovného kapitálu:

Milión rubľov (2,35)

Kde V pn — objem produktov predaných za rok (štvrťrok, mesiac) vo veľkoobchodných cenách podniku, milióny rubľov; — priemerný zostatok pracovného kapitálu za rok (štvrťrok, mesiac), milióny rubľov.

Tento ukazovateľ, okrem počtu obratov pracovného kapitálu za určité časové obdobie, charakterizuje objem predaných výrobkov (v rubľoch) prijatých za každý rubeľ investovaný do pracovného kapitálu podniku. Tento ukazovateľ (K o6) teda hodnotí úroveň návratnosti pracovného kapitálu meranú výškou tržieb.

Pomer konsolidácie pracovného kapitálu. Ukazuje množstvo pracovného kapitálu na 1 rubeľ. predaných produktov. Tento ukazovateľ je recipročný pomer obratu:

miliónov trieť. (2,36)

Trvanie jednej otáčky v dňoch. Tento ukazovateľ charakterizuje priemernú dobu trvania pracovného kapitálu pri jednom obrate a vypočíta sa výrazom:

T rev = T d / K rev, dní, (2,37)

kde T d je počet dní v roku (predpokladá sa 360), štvrťroku (90), mesiaci (30).

Dosadením vzorca na určenie K o6 (2.35) do výrazu (2.37) dostaneme:

T ob = (T d * O os) / V zn, dni. (2,37")

Uvedené ukazovatele na hodnotenie efektívnosti využívania pracovného kapitálu nevyčerpávajú celý arzenál takýchto hodnotiacich nástrojov. Pre objektívne posúdenie sú však dôležitejšie práve dané ukazovatele obratu pracovného kapitálu finančný stav podnikov, keďže rýchlosť premeny pracovného kapitálu z materiálnej na peňažnú formu má priamy vplyv na solventnosť podniku.

2.2.1. Pojem pracovného kapitálu podniku: zloženie, štruktúra, účel

Pracovný kapitál je majetok podniku, ktorý sa s určitou pravidelnosťou obnovuje na zabezpečenie bežnej činnosti, pričom investície sa obracajú aspoň raz v priebehu roka alebo jedného výrobného cyklu, ak presahuje 12 mesiacov.

Pracovný kapitál podniku existuje vo výrobnej sfére a vo sfére obehu.

Klasifikácia pracovného kapitálu:

Nedokončená výroba a vlastnoručne vyrobené polotovary sú predmety práce, ktoré vstúpili do výrobného procesu: materiály, diely, jednotky a výrobky, ktoré sú v procese spracovania alebo montáže, ako aj vlastnoručne vyrobené polotovary, ktoré neboli úplne dokončené výrobou v niektorých dielňach a podliehajú ďalšiemu spracovaniu v iných dielňach toho istého podniku.

Zásoby hotových výrobkov - objem výstupu materiálové toky vo forme zásob hotových výrobkov určených na predaj.

pohľadávky - výška dlhu v prospech podniku fyzických a právnických osôb.

hotovosť - zostatok peňažných prostriedkov v pokladni a na bežnom účte.

Krátkodobé finančné investície - alternatívna forma skladovania finančných prostriedkov vo forme investícií do finančných nástrojov (akcie, dlhopisy).

Vzťah medzi jednotlivými prvkami pracovného kapitálu alebo ich zložkami sa nazýva štruktúra pracovného kapitálu. V reprodukčnej štruktúre je teda pomer obežných výrobných aktív a obehových prostriedkov v priemere 4:1. V štruktúre priemyselných zásob v priemere v priemysle zaujímajú hlavné miesto (asi 97 %) suroviny a základné materiály, s výrazne nižším podielom (asi 3 %) náhradné diely a kontajnery. Samotné priemyselné zásoby majú vyšší podiel v palivovo a materiálovo náročných odvetviach. Štruktúra pracovného kapitálu závisí od odvetvia podniku, charakteru a charakteristík organizácie výrobných činností, dodávateľských a predajných podmienok, vysporiadania so spotrebiteľmi a dodávateľmi.

Prideľovanie je stanovenie ekonomicky opodstatnených (plánovaných) skladových noriem a noriem pre prvky pracovného kapitálu potrebné na normálnu prevádzku podniku. Štandardizovaný pracovný kapitál zvyčajne zahŕňa pracovný kapitál a hotové výrobky. Obehové fondy zvyčajne nie sú štandardizované.

Medzi zdroje používané na tvorbu pracovného kapitálu patria vlastné, požičané a prilákané finančné prostriedky.

Spolu so ziskom sa na doplnenie vlastného pracovného kapitálu využívajú aj takzvané udržateľné pasíva, ktoré sú ekvivalentom vlastných zdrojov. Stabilné záväzky sú tie, ktoré podnik neustále používa v obehu, hoci mu nepatria (napríklad rezerva na nadchádzajúce platby, minimálny dlh voči pracovníkom a zamestnancom na mzdy, príspevky na sociálne poistenie atď.) atď. .

Medzi stabilné pasíva patria bežné, medzimesačné nedoplatky miezd a odvodov na sociálne poistenie, zostatok fondu opráv (rezerva), spotrebiteľské prostriedky na zálohy na vratné obaly a rezerva na budúce platby. Keďže tieto prostriedky sú neustále v obrate podniku a ich veľkosť v priebehu roka výrazne kolíše, ich minimálna výška v danom roku slúži ako zdroj na tvorbu ekvivalentného pracovného kapitálu.

V priebehu roka sa môže potreba podnikov na pracovný kapitál meniť, preto nie je vhodné generovať pracovný kapitál v plnej miere z vlastných zdrojov. To by v určitých momentoch viedlo k tvorbe prebytočného pracovného kapitálu a oslabilo by motiváciu ich hospodárneho využívania. Spoločnosť teda využíva požičané prostriedky na financovanie pracovného kapitálu.

Dodatočné potreby pracovného kapitálu z dôvodu dočasných potrieb zabezpečujú krátkodobé bankové úvery.

2.2.2. Stanovenie potreby pracovného kapitálu

Používajú sa tieto hlavné metódy prideľovania pracovného kapitálu: priame počítanie, analytické, koeficient.

Metóda priameho počítania zabezpečuje primeraný výpočet zásob pre každý prvok pracovného kapitálu, berúc do úvahy všetky zmeny v úrovni organizačného a technického rozvoja podniku, prepravu inventárnych položiek a prax zúčtovania medzi podnikmi. Táto metóda, ktorá je veľmi náročná na prácu, si vyžaduje vysoko kvalifikovaných ekonómov a zapojenie zamestnancov mnohých podnikových služieb (zásobovanie, právne služby, predaj produktov, výrobné oddelenie, účtovníctvo) do štandardizácie. To vám však umožňuje najpresnejšie vypočítať potrebu spoločnosti na prevádzkový kapitál.

Analytická metóda sa uplatňuje v prípade, ak v plánovacom období nenastanú významné zmeny v prevádzkových podmienkach podniku v porovnaní s predchádzajúcim. V tomto prípade sa výpočet štandardného pracovného kapitálu vykonáva na agregovanom základe, pričom sa zohľadňuje vzťah medzi mierou rastu objemu výroby a veľkosťou normalizovaného pracovného kapitálu v predchádzajúcom období. Pri analýze disponibilného pracovného kapitálu sa ich skutočné zásoby upravia a prebytočné sa eliminujú.

O koeficientová metóda nový štandard sa určuje na základe štandardu predchádzajúceho obdobia tak, že sa do neho zavedú zmeny s prihliadnutím na podmienky výroby, zásobovania, predaja výrobkov (práce, služby), zúčtovania.

V praxi je najbežnejšou metódou priame počítanie. Výhodou tejto metódy je jej spoľahlivosť, ktorá umožňuje robiť čo najpresnejšie výpočty čiastkových a súhrnných noriem.

Charakteristiky rôznych prvkov pracovného kapitálu určujú špecifiká ich prideľovania. Uvažujme o hlavných metódach prideľovania najdôležitejších prvkov pracovného kapitálu: materiály (suroviny, základné materiály a polotovary), nedokončená výroba a hotové výrobky.

Hlavnou metódou na určenie plánovanej potreby pracovného kapitálu je metóda priameho počítania. Proces štandardizácie zahŕňa:

1) vývoj štandardov zásob pre určité druhy inventarizácia všetkých prvkov regulovaného pracovného kapitálu;

2) stanovenie častých noriem pre každý prvok pracovného kapitálu;

3) výpočet celkového štandardu pre vlastný štandardizovaný pracovný kapitál.

Normy pracovného kapitálu - Ide o objem zásob najdôležitejších položiek zásob, ktoré podnik potrebuje na zabezpečenie normálnej, rytmickej prevádzky. Normy- sú to relatívne hodnoty, ktoré sú stanovené v dňoch zásob a zobrazujú trvanie obdobia poskytovaného týmto typom zásob materiálových zdrojov. Spravidla sa zakladajú na určitú dobu (štvrťrok, rok), ale môžu byť platné aj dlhšie dlhé obdobie. Normy sa revidujú v prípade zásadných zmien v sortimente, výrobných podmienkach, zásobovaní a predaji, zmenách cien a iných parametrov.

Štandardy sú stanovené samostatne pre tieto prvky štandardizovaného pracovného kapitálu:

Priemyselné zásoby;

Nedokončená výroba a polotovary vlastnej výroby;

Odložené výdavky;

Inventarizácia hotových výrobkov v podnikovom sklade.

Miera pracovného kapitálu pre každý druh alebo homogénnu skupinu materiálov zohľadňuje čas strávený v bežných, poistných, dopravných, technologických a prípravných zásobách.

Aktuálne skladové zásoby (N vozidiel)– hlavný druh zásob potrebný na nepretržitú prevádzku podniku medzi dvoma nasledujúcimi dodávkami. Veľkosť bežných zásob je ovplyvnená frekvenciou dodávok materiálov na základe zmlúv a objemom ich spotreby vo výrobe. Miera pracovného kapitálu v bežných zásobách sa zvyčajne predpokladá na úrovni 50 % priemerného dodávateľského cyklu, čo je spôsobené dodávkami materiálov od viacerých dodávateľov a v rôznych časoch.

Bezpečnostné zásoby (N strana)- druhý najväčší druh rezervy, ktorá sa vytvára v prípade nepredvídaných odchýlok v dodávkach a zabezpečuje nepretržitú prevádzku podniku. Vo všeobecnosti sa predpokladá, že bezpečnostné zásoby predstavujú 50 % súčasných zásob, ale môžu byť nižšie ako toto množstvo v závislosti od umiestnenia dodávateľov a pravdepodobnosti prerušenia dodávok.

Prepravné zásoby (N strana)- vzniká v prípade prekročenia termínov obratu nákladu v porovnaní s termínmi toku dokumentov v podnikoch nachádzajúcich sa vo veľkých vzdialenostiach od dodávateľov.

Technologické zásoby (N z nich) vzniká v prípadoch, keď si tento druh suroviny vyžaduje predbežné spracovanie a starnutie, aby sa preniesli určité spotrebiteľské vlastnosti. Táto zásoba sa berie do úvahy, ak nie je súčasťou výrobného procesu. Napríklad pri príprave na výrobu určitých druhov surovín a materiálov je potrebný čas na sušenie, zahrievanie, mletie atď.

Prípravná zásoba (N preg) je spojená s potrebou prijímať, vykladať, triediť a skladovať zásoby. Časové normy potrebné pre tieto operácie sú stanovené pre každú operáciu pre priemernú veľkosť dodávky na základe technologických výpočtov alebo prostredníctvom načasovania.

Po určení miery spotreby OS, t.j. maximálna prípustná plánovaná hodnota spotreby surovín, ktorú možno vynaložiť na výrobu jednotky produktu, je určená súkromnými normami OS. Štandardné vykazuje minimálny požadovaný objem finančných prostriedkov na zabezpečenie hospodárskej činnosti podniku. Inými slovami, ide o peňažné vyjadrenie plánovanej inventarizácie inventárnych položiek.

OS štandard pre priemyselné zásoby (N pz) určuje sa podľa nasledujúceho vzorca:

N pz = Q deň *C*N celkom,

kde Q deň je priemerná denná potreba surovín a materiálov zodpovedajúceho typu vo fyzickom vyjadrení; C - jednotková cena surovín alebo materiálov, rub.; N celkom - celkový stav zásob v dňoch (N celkom = N tf +N str +N tr +N tých +N preg).

Štandard operačného systému pre nedokončenú výrobu (N np) definované:

N np = V deň *T c *K nz,

kde V deň je priemerná denná produkcia pri výrobných nákladoch, rub.; T c - trvanie výrobného cyklu, dni; K nz - koeficient zvýšenia nákladov.

kde MZ je výška materiálových nákladov, rub.; C p - výrobné náklady na výrobu, rub.

Štandard OS v zásobách hotových výrobkov (N gp)

N gp = V deň *N gp,

kde N gp je skladová norma hotových výrobkov v dňoch (zahŕňa čas potrebný na vytvorenie dávky na odoslanie hotových výrobkov spotrebiteľovi, ako aj čas potrebný na prípravu súvisiacich dokumentov).

Pri určovaní normy OS v inventúrach hotových výrobkov sa berie do úvahy čas na výber, balenie, dodanie výrobkov a pod.

Štandard OS pre odložené výdavky (N bp):

Nbp = O n + Z bpl - Z spl,

kde O n je zostatok nákladov na začiatku plánovaného roka, Z bpl sú výdavky budúcich období, ktoré vznikli v plánovanom roku, Z spl je časť výdavkov, ktorá sa v plánovanom roku odpisuje do nákladov.

Náklady budúcich období zahŕňajú výdavky vynaložené v danom roku a tie splatené, t.j. zahrnuté do výrobných nákladov v nasledujúcich rokoch. Patria sem náklady na vývoj nových typov výroby a nových typov výrobkov vrátane iných nákladov.

Proces štandardizácie končí založením celkový pomer pracovného kapitálu(N sovy) sčítaním súkromných noriem: pre zásoby, nedokončenú výrobu, výdavky budúcich období a hotové výrobky:

N sov = N pz + N np + N gp + N bp,

kde N pz je štandard pre výrobné zásoby, N np je štandard pre nedokončenú výrobu, N gp je štandard pre hotové výrobky, N bp je štandard pre budúce výdavky.

2.2.3. Efektívnosť využitia pracovného kapitálu podniku

Finančná situácia podniku je priamo závislá od stavu pracovného kapitálu.

Efektívnosť využívania pracovného kapitálu charakterizuje predovšetkým obrat pracovného kapitálu.

Etapy obehu pracovného kapitálu:

V I. etape sú finančné prostriedky (DC) použité na nákup surovín a materiálu, t.j. prichádzajúce materiálové toky (IM).

V etape II sa materiálové zdroje vo výrobnom procese (P) a aplikácia práce a práce na ne premieňajú najskôr na nedokončenú výrobu a potom na hotový výrobok (GP), ktorý pohlcuje prenesenú aj novovytvorenú hodnotu.

Vo fáze III sa zásoby hotových výrobkov predávajú spotrebiteľom a až do zaplatenia sa premieňajú na pohľadávky (AR).

V štádiu IV sa inkasované (t. j. uhradené) pohľadávky opäť premieňajú na hotovosť. tie. v príjmoch z predaja výrobkov.

Rozdiel medzi a je finančným výsledkom podniku.

Najdôležitejšou charakteristikou pracovného kapitálu je jeho obrat. Obrat pracovného kapitálu sa vzťahuje na trvanie úplného obehu finančných prostriedkov od okamihu získania pracovného kapitálu (nákup surovín, zásob atď.) až po uvoľnenie a predaj hotových výrobkov. Obeh pracovného kapitálu je ukončený pripísaním výnosu na účet spoločnosti.

Ukazovatele efektívnosti využitia pracovného kapitálu (aktív):

1) Rentabilita obežných aktív

Kde Pohotovosť- čistý zisk, - priemerná ročná hodnota obežných aktív.

2) Ukazovateľ obratu obežných aktív vyjadruje počet obratov uskutočnených pracovným kapitálom podniku napríklad za rok. Vypočíta sa ako podiel objemu predaných (alebo komoditných) produktov vydelený pracovným kapitálom, ktorý sa berie ako priemerná výška pracovného kapitálu:

kde GRP sú príjmy z predaja produktov.

Priamy pomer obratu ukazuje množstvo predaných (alebo obchodovateľných) produktov na 1 rubeľ pracovného kapitálu.

3) Faktor využitia pracovného kapitálu

4) Výrobný cyklus - obdobie úplného obratu materiálových prvkov pracovného kapitálu, počnúc okamihom prijatia surovín podnikom a končiac okamihom odoslania hotových výrobkov z nich vyrobených zákazníkom:

7) Úspory pracovného kapitálu v dôsledku zrýchlenia ich obratu:

kde GRP 1 je príjem z predaja produktov na konci vykazovaného obdobia; K ooа0, 1 je pomer obratu pracovného kapitálu pred a po zrýchlení ich obratu.

Skrátenie trvania jednej revolúcie naznačuje zlepšenie využitia pracovného kapitálu.

Pri zrýchlení obratu pracovného kapitálu sa z obehu uvoľňujú materiálne zdroje a zdroje ich tvorby, pri spomalení sa do obehu čerpajú dodatočné prostriedky.

Uvoľňovanie pracovného kapitálu v dôsledku zrýchlenia ich obratu môže byť absolútne a relatívne.

Absolútne uvoľnenie nastane, ak sú skutočné zostatky pracovného kapitálu nižšie ako štandard alebo zostatky z predchádzajúceho obdobia pri zachovaní alebo prekročení objemu predaja za sledované obdobie.

K relatívnemu uvoľneniu pracovného kapitálu dochádza v prípadoch, keď k zrýchleniu ich obratu dochádza súčasne s nárastom objemu výroby a tempo rastu objemu výroby je rýchlejšie ako tempo rastu bilancií pracovného kapitálu.

Vonkajšie faktory zahŕňajú: všeobecnú ekonomickú situáciu, znaky daňovej legislatívy, podmienky na získanie úverov a úrokové sadzby z nich, možnosť cieleného financovania, účasť na programoch financovaných z rozpočtu. Berúc do úvahy tieto a ďalšie faktory, podnik môže použiť vnútorné rezervy na racionalizáciu pohybu pracovného kapitálu.

Zvyšovanie efektívnosti využívania pracovného kapitálu je zabezpečené zrýchlením ich obratu na všetkých stupňoch obehu.

1. ZLOŽENIE A ŠTRUKTÚRA

Pracovný kapitál- ide o súbor obežných výrobných aktív a obehových fondov v peňažnom vyjadrení. Tieto zložky pracovného kapitálu slúžia reprodukčnému procesu rôznymi spôsobmi: prvý - vo sfére výroby a druhý - vo sfére obehu.

Podmienky výroby a predaja výrobkov to vyžadujú v skladoch výrobný podnik Neustále boli zásoby hmotného majetku spotrebovaného vo výrobnom procese, ako aj hotových výrobkov. Okrem toho, aby sa zabezpečila neprerušovaná prevádzka, je potrebné, aby dielne mali určité nedorobky. A napokon, podnik musí mať po ruke určité finančné prostriedky na bankových účtoch a v osadách.

Aktíva podniku, ktoré v dôsledku svojej ekonomickej činnosti úplne prenášajú svoju hodnotu na hotový výrobok, jednorazovo sa zúčastňujú výrobného procesu, menia alebo strácajú svoju fyzickú formu, sa nazývajú pracovný kapitál.

Pracovný kapitál predstavuje najmobilnejšiu časť aktív. V každom obehu prechádza pracovný kapitál tromi štádiami: peňažným, výrobným a komoditným.

V prvej fáze finančné prostriedky podnikov sa používajú na nákup surovín, zásob, pohonných hmôt, obalov, nakupovaných polotovarov, komponentov a pod., potrebných na vykonávanie výrobnej činnosti. V druhej fáze Zásoby sa premieňajú na nedokončenú výrobu a hotové výrobky. V tretej etape Prebieha proces predaja produktov a prijímania finančných prostriedkov. Pracovný kapitál sa podľa zloženia a charakteru miesta vo výrobnom procese delí na dve zložky: obežný výrobný majetok a obehové fondy.

Funkčné výrobné aktíva slúžia výrobnému sektoru. Tvoria materiálny základ výroby a sú nevyhnutné na zabezpečenie procesu výroby a tvorby hodnoty. Druhá časť pracovného kapitálu zahŕňa obehové fondy, pozostávajúce z hotových výrobkov a peňažných aktív podniku. Obehové fondy sa nepodieľajú na tvorbe hodnoty, ale sú nositeľmi už vytvorenej hodnoty. Ich hlavným účelom je zabezpečiť rytmus procesu obehu s peniazmi.

Zjednotenie pracovného kapitálu a obehových fondov do jedného systému pracovného kapitálu vyplýva z kontinuity zálohovej hodnoty cez tri menované stupne ich obehu.

Zoberme si jednotlivé prvky pracovných výrobných aktív. Prevažnú väčšinu aktív pracovného kapitálu tvoria zásoby. Produktívne rezervy— ide o zásoby surovín a materiálov, polotovarov a komponentov, pohonných hmôt, nádob, vybavenia domácnosti, náhradných dielov na opravy, náradia.

Suroviny a základné materiály- sú to predmety práce, ktoré tvoria materiálový (materiálový) základ vyrábaného produktu. Suroviny sú produkty poľnohospodárstva (obilie, vlna, bavlna, ovocie, zelenina) a ťažobného priemyslu (ropa, ruda, plyn atď.). Za hlavné materiály sa považujú vyrobené výrobky (múka, cukor, látka, kov, koža atď.).

Polotovary- sú to pracovné predmety, ktorých výroba je úplne dokončená v jednej dielni, ale ktoré sú predmetom ďalšieho spracovania v iných dielňach toho istého podniku alebo sa dajú predať.

Pomocné materiály na rozdiel od surovín a nakupovaných polotovarov netvoria hlavnú náplň vyrábaného výrobku, ale len uľahčujú realizáciu technologického postupu a formovanie výrobku.

Spolu s výrobnými zásobami aktíva pracovného kapitálu zahŕňajú aktíva vo výrobe vrátane nedokončených výrobkov a nákladov budúcich období. Prebiehajúca práca (WIP)- ide o predmety práce, ktoré vstúpili do výrobného procesu, ale neprešli všetkými spracovateľskými operáciami, ktoré technologický proces umožňuje.

Jediným nehmotným prvkom prevádzkových výrobných aktív sú budúce výdavky potrebné na tvorbu rezerv, inštaláciu nového zariadenia atď. Budúce výdavky zahŕňajú náklady na prípravu a vývoj nových typov produktov, Nová technológia, vyrobený v danom období, ale podlieha splateniu v budúcnosti.

Pomer jednotlivých zložiek pracovného kapitálu k ich celkovej hodnote charakterizuje štruktúru pracovného kapitálu. Ide o pomer medzi jednotlivými zložkami pracovného kapitálu (suroviny, základné materiály, palivo, obaly, náhradné diely, hotové výrobky atď.), vyjadrený v percentách z celku.

Na základe zdrojov tvorby a dopĺňania sa prevádzkový kapitál delí na vlastné a ekvivalentné prostriedky a požičané prostriedky.

Vlastný pracovný kapitál je pracovný kapitál pridelený účastníkmi (zakladateľmi) na nepretržité fungovanie ich podniku. Hlavnými zdrojmi tvorby vlastného pracovného kapitálu sú zisk, vnútroekonomické finančné zdroje a ich prerozdeľovanie.

Prostriedky, ktoré nepatria podniku, ale podľa podmienok vysporiadania sú neustále v jeho obehu, sa považujú za ekvivalent vlastného pracovného kapitálu. Ide o takzvané stabilné pasíva. Patria sem nedoplatky minimálnej mzdy, časové rozlíšenie miezd, rezervy na krytie budúcich platieb, záväzky a iné stabilné záväzky.

Udržateľné mzdové záväzky UPZP sa vypočíta podľa vzorca:

UPzp = ZPkv × PD / 90,

kde ZPkv je mzdový fond za štvrtý štvrťrok plánovaného roka, ktorý sa berie ako základ pri výpočte štandardu vlastného pracovného kapitálu, rubľov;

Pd - medzera medzi časovým rozlíšením a výplatou miezd, dni.

Výška nedoplatku minimálnej mzdy Plat sa určuje podľa nasledujúceho vzorca:

Zzp = Zpl × Pd / 90,

kde ZPpl je plánovaný mzdový fond na príslušný štvrťrok, rub.;

PD - počet dní od začiatku mesiaca do dňa výplaty mzdy.

Vypožičaný majetok je prevádzkový kapitál prijatý od finančných organizácií predpísaným spôsobom vo forme pôžičiek a úverov.

2. HODNOTENIE PRACOVNÉHO KAPITÁLU

Racionalizácia pracovného kapitálu je základom pre racionálne využívanie ekonomických aktív podniku. Spočíva vo vývoji primeraných noriem a štandardov pre ich spotrebu, ktoré sú potrebné na vytváranie stálych minimálnych rezerv pre nepretržitú prevádzku podniku.

Podľa stupňa plánovania sa pracovný kapitál delí na štandardizovaný a neštandardizovaný.

TO štandardizované zahrnúť pracovný kapitál do zásob.

TO neštandardizované Pracovný kapitál zahŕňa: hotovosť, odoslaný tovar a dokončenú prácu, všetky typy pohľadávok atď.

V praxi sa používajú tri hlavné metódy prideľovania pracovného kapitálu: analytická, koeficientová a metóda priameho počítania.

Analytická metóda využíva aktuálne údaje o výške pracovného kapitálu za určité obdobie. Zároveň sa objasňujú nadbytočné a nepotrebné zásoby a robia sa úpravy zohľadňujúce zmeny výrobných a dodávateľských podmienok. Aktualizovaný výsledok týchto výpočtov sa považuje za štandard pracovného kapitálu na plánované obdobie. Táto metóda sa používa v prípadoch, keď sa nepredpokladajú významné zmeny prevádzkových podmienok podniku a veľký podiel majú prostriedky investované do hmotného majetku a zásob.

Koeficientová metóda spočíva v tom, že štandardy pre plánovacie obdobie sa vypočítajú úpravou (pomocou koeficientov) štandardov z predchádzajúceho obdobia. Koeficienty zohľadňujú zmeny v objemoch výroby, obrate pracovného kapitálu, posunoch sortimentu a ďalších faktoroch.

Metóda priameho počítania spočíva vo výpočte čiastok pracovného kapitálu pre každý konkrétny typ zásob, ich sčítaní a v dôsledku toho v určení štandardu pre každý prvok štandardizovaného pracovného kapitálu. Všeobecná norma predstavuje súčet noriem pre všetky prvky. Táto metóda je najpresnejšia, najrozumnejšia, ale zároveň dosť náročná na prácu.

Pri prideľovaní pracovného kapitálu je potrebné stanoviť skladové štandardy pre jednotlivé druhy regulovaných materiálov, určiť štandardy pre každý prvok pracovného kapitálu a vypočítať celkový štandard regulovaného pracovného kapitálu.

Normy pracovného kapitálu charakterizujú minimálne zásoby zásob, vypočítané v dňoch dodávky alebo ako percento z určitého základu (komoditné produkty, objem fixných aktív). Spravidla sa zakladajú na určitú dobu (štvrťrok, rok), ale môžu byť platné aj dlhšie. Sú stanovené štandardy pre výrobné zásoby, nedokončenú výrobu a zásoby hotových výrobkov v podnikovom sklade.

Zoberme si výpočet noriem zásob, nedokončenej výroby a hotových výrobkov.

Norma v dňoch pre výrobné zásoby(suroviny, materiály, nakupované polotovary) pozostáva z času:

vykládka, príjem, spracovanie skladu a laboratórna analýza (prípravné zásoby);

prítomnosť materiálu na sklade pre aktuálny výrobný proces (bežná zásoba) a poistnú alebo garančnú zásobu (bezpečnostná zásoba);

príprava materiálov na výrobu (technologická zásoba);

pobyt materiálov v tranzite (prepravný sklad).

Najväčší podiel v všeobecná norma pracovný kapitál pre skupinu materiálov je obsadený aktuálnou skladovou normou.

Aktuálne zásoby— stály prísun materiálov, plne pripravených na uvedenie do výroby a určených na nepretržitú prevádzku podniku. Jeho hodnota závisí od priemernej dennej spotreby materiálov, intervalu medzi nasledujúcimi dodávkami, veľkosti zásobovacích dávok a výrobných sérií. Pri mnohých materiáloch sa interval medzi po sebe nasledujúcimi dodávkami berie na polovicu alebo sa vypočítava pomocou metódy aritmetického priemeru.

Maximálna aktuálna hodnota zásobЗmax sa určuje podľa vzorca:

Зmax = Аn × Т,

T je čas medzi dvoma nasledujúcimi dodávkami, dni.

Priemerná denná spotreba sa v tomto prípade zistí tak, že sa celková potreba tohto materiálu v plánovacom období (rok, štvrťrok, mesiac) vydelí počtom kalendárnych dní za rovnaké obdobie, ak podnik funguje nepretržite, alebo počtom pracovných dní, ak sa nepracuje cez sviatky a víkendy.

Priemerná aktuálna zásoba(často sa nazýva prechodová rezerva) Zsr sa určuje podľa vzorca:

Zsr = Zmax / 2.

Ďalšou dôležitou je bezpečnostná zásoba, ktorá sa vytvára v prípade možných výpadkov dodávok, meškania tranzitu, príjmu nekvalitných materiálov a pod. Veľkosť bezpečnostnej zásoby sa zvyčajne stanovuje ako percento noriem pracovného kapitálu pre aktuálnu zásobu (od 30 do 50 %).

Poistenie alebo záručný sklad Zs možno určiť aj podľa vzorca:

Zs = Adn × Pm,

kde Adn je norma bezpečnostnej zásoby materiálov, dní;

PM - priemerný denný dopyt po tomto type materiálov, rub.

Zásoba dopravy vytvorená v prípade nezrovnalostí v načasovaní toku dokladov a platby za ne a doby prepravy materiálov má v priemere rovnakú dĺžku.

V podnikoch sa tvorí aj tzv. technologická rezerva (Ztech), ktorá je potrebná na prípravu výroby. Výška takejto rezervy je určená vzorcom:

Ztech = Ap × Tc,

kde An je priemerná denná potreba tohto materiálu, prirodzené jednotky merania;

Tc — trvanie technologického cyklu, dni.

Všeobecná miera zásob Celková suma za suroviny, základné materiály, nakúpené polotovary sa určuje podľa vzorca:

Ztot = Ztek + Zs + Ztr + Ztech.

Štandardná požiadavka na prevádzkový kapitál na náhradné diely na bežnú údržbu a opravy zariadení sa vypočíta ako súčin normy zásob v rubľoch stanovenej vo vzťahu k určitému ukazovateľu celkovou plánovanou hodnotou tohto ukazovateľa.

Napríklad štandardná zásoba náhradných dielov na údržbu a opravy zariadení je stanovená v rubľoch. za 1 tisíc rubľov. účtovná hodnota zariadenia.

Typická sadzba pracovného kapitálu pre náhradné diely Atyp sa určuje podľa vzorca:

Atyp = celkom / vzlyk,

kde súčet je celková potreba prevádzkového kapitálu na náhradné diely, rub.;

Sob - náklady na vybavenie a Vozidlo na konci plánovaného roka.

Norma zásob pre nedokončenú výrobu Výrobné náklady sa stanovujú na základe trvania výrobného cyklu a stupňa pripravenosti produktu, ktorý sa vyjadruje prostredníctvom koeficientu zvýšenia nákladov. Norma je definovaná takto:

Nnz = Tc × Knz,

kde Tc je trvanie výrobného cyklu, dni;

Knzp - koeficient zvýšenia nákladov.

Koeficient zvýšenia nákladov nedokončenej výroby charakterizuje úroveň pripravenosti produktu a je spôsobený tým, že náklady na nedokončenú výrobu sa realizujú v rôznych časoch a postupne sa zvyšujú počas celého cyklu. Koeficient zvýšenia nákladov je vždy väčší ako 0 a menší ako 1.

Norma zásob hotových výrobkov závisí od času spracovania platobných dokladov, balenia a označovania, uskladnenia v sklade pred odoslaním, montáže výrobkov podľa tranzitnej normy, trvania prepravy výrobkov z podnikového skladu do východiskovej stanice a nakládky. do vozidiel.

Po stanovení noriem zásob sa norma pracovného kapitálu v peňažnom vyjadrení určí pre jednotlivé zložky pracovného kapitálu a pre podnik ako celok.

Pomer pracovného kapitálu- minimálna výška finančných prostriedkov, ktoré podnik potrebuje na organizáciu výrobných činností.

Väčšinou štandard pre jednotlivé prvky pracovného kapitálu Sni sa nachádza podľa vzorca:

Sni = H3i × Ai,

kde H3i je kurz zásob i-tého prvku, dni;

Ai je ukazovateľ, vo vzťahu ku ktorému je stanovená norma.

Pozrime sa na výpočet štandardov pracovného kapitálu pomocou príkladov.

Štandard zásob(suroviny, materiály, nakupované polotovary a pod.) sa určí tak, že normatív v dňoch sa vynásobí ich dennou spotrebou.

Sni = H3i × M / Tk,

kde M je spotreba surovín a materiálov za kalendárne obdobie, rub.;

Tk - kalendárne obdobie, dni (rok - 360 dní; štvrťrok - 90 dní, mesiac - 30 dní).

Štandard rozpracovanej výroby Anzp sa vypočíta vynásobením miery zásob nedokončenej výroby priemernou dennou produkciou výrobkov ocenených vo výrobných nákladoch.

Anzp = Psut × Nnzp,

kde Psut je priemerná denná produkcia pri výrobných nákladoch, rub.;

Nnsp - rozpracovaná norma zásob, dni.

Normy pracovného kapitálu pre hotové výrobky ZGP v podnikovom sklade sa určuje podľa vzorca:

ZGP = Psut × Nzg,

kde Psut je jednodňový výstup hotových výrobkov vo výrobných nákladoch;

Nzg - štandardná zásoba hotových výrobkov, dni.

Výpočet štandardu pracovného kapitálu pre budúce výdavky Ab.p sa určuje podľa vzorca:

Ab.p. = Zn + Zpl - Zpog,

kde Zn sú budúce výdavky na začiatku plánovacieho obdobia;

Mzda - výdavky plánovaného obdobia na tieto účely;

Zpog - náklady v plánovacom období, ktoré podliehajú odpisu do výrobných nákladov.

Proces štandardizácie sa končí stanovením štandardu celkového pracovného kapitálu sčítaním súkromných štandardov pre zásoby, nedokončenú výrobu, výdavky budúcich období a hotové výrobky.

Priemerná miera pracovného kapitálu pre podnik ako celok sa vypočíta vydelením celkového štandardu jednodňovou produkciou obchodovateľných produktov vo výrobných nákladoch.

Takže prídel pracovného kapitálu je nevyhnutná podmienka určenie minimálneho dostatočného objemu finančných prostriedkov na zabezpečenie efektívneho fungovania podniku ako celku.

A.S. Palamarchuk, doktor ekonómie. vedy, prof. REA pomenovaná po. G.V. Plechanov

Na určenie toho, čo je pracovný kapitál (FC) a jeho úlohu v činnosti podniku, je potrebné zvážiť jeho zloženie a fázy.

Ide o súhrn finančných prostriedkov podniku, ktoré sú zálohované na vytvorenie pracovných a obehových fondov. Ak prvé predstavujú predmety práce, potom druhé sú prostriedky investované do hotových výrobkov, peňazí v pokladni a na účtoch. OS je ich ocenenie. Pôsobia v dvoch oblastiach:

výroba;
odvolania.

OS je kľúčom ku kontinuite výroby a predaja produktov

Sú súčasťou výrobných prostriedkov a vstupujú do nich v naturáliách. Pri výrobe tovaru sa úplne spotrebujú a svoju cenu prenesú na hotový výrobok. Na konci výrobného cyklu (PC) a tržby sú refundované vo forme výnosov.

Vzniká tak možnosť systematickej obnovy výroby pri kontinuálnom obrate (O).

Etapy OS

peňažné;
výroba;
tovar.

Časť výnosov z predaja výrobkov uhrádza zálohové prostriedky a druhá - úspory, ktoré podnik používa podľa vlastného uváženia. Peňažná forma v tretej etape súčasne pôsobí ako počiatočný článok obratu.

Vykonáva sa podľa schémy:

D - PZ...NP...GP - G\",

kde D – finančné prostriedky poskytnuté podnikom;
PZ – produkčné rezervy;
WP – work in progress;
GP – produkty;
Г\" – prostriedky z predaja.

OS sú súčasne vo všetkých fázach obehu, čo prispieva k nepretržitej prevádzke podniku.

Zloženie OS

výrobné zásoby: suroviny, materiál, nakupované polotovary, komponenty, náhradné diely, palivo, nádoby, veci nízkej hodnoty, nositeľné. Náradie, náhradné vybavenie, pracovné odevy a obuv;
nedokončená výroba a polotovary;
výdavky budúcich období (náklady na vývoj nových produktov, platba za predplatné publikácií, preddavky na nájomné).

OS pôsobia v oblasti obehu a zahŕňajú:

hotové výrobky v sklade;
odoslaná, ktorá ešte nebola uhradená kupujúcim;
podnikové fondy;
neukončené zúčtovania (pohľadávky).

Pomer medzi skupinami fondov na ich celkových nákladoch ukazuje štruktúru. Ako väčšina z nich zaneprázdnený vo výrobnom procese, tým je progresívnejší.

Zdroje formácie

OS sa delia na:

vlastné. Doplnené o účet alebo zisk;
požičal

Operačný systém zahŕňa konštantné nedoplatky minimálnej mzdy, príspevky na sociálne potreby, dovolenku, platby daní a poplatkov.

Spomeňme, čo stimuluje činnosť podniku.

Prideľovanie OS

Ide o určenie ich ekonomicky opodstatnenej veľkosti potrebnej pre činnosť podniku.

Prvý ukazovateľ určuje povinné minimálne rezervy. Vyjadrené ako percento objemu alebo v rubľoch. Druhým je ich hodnota v peňažnom vyjadrení. Závisí od objemu a nákladov na výrobu a predaj.

Existujú 3 spôsoby výpočtu noriem: