Vrácení DPH: co je DPH a jak správně vrátit daň. Pro figuríny: DPH (daň z přidané hodnoty). Daňové přiznání, daňové sazby a postup při vrácení DPH Vrácení DPH v tuzemsku

Pro operace zahrnující vývoz zboží, ale i mezinárodní přepravu a řadu dalších služeb a prací souvisejících se zahraniční obchodní činností stanovil zákonodárce sazbu DPH ve výši 0 %, za předpokladu, že předložení určitého souboru dokumentů správci daně, potvrzující exportní transakci.

Současně má plátce právo na odpočet DPH, která mu byla předložena při nákupu zboží, prací, služeb zapojených do vývozních operací nebo zaplacena při dovozu zboží na území Ruské federace. To může mít za následek vrácení DPH.

Mohou existovat nějaká rizika?

Možná rizika spočívají v oblasti potvrzování odpočtu DPH. Pokud je v přiznání k DPH uvedeno právo na vrácení daně, má správce daně právo vyžádat si od poplatníka doklady potvrzující zákonnost uplatnění daňových odpočtů (článek 8 článku 88 daňového řádu Ruské federace). Správce daně zvláště pečlivě kontroluje reálnost obchodní transakce spočívající v nákupu zboží (práce, služby).

Při provádění auditu si finanční úřady zpravidla vyžádají informace od dodavatelských protistran k ověření reálnosti transakce. Vztahy s nespolehlivou protistranou mohou být jedním z důvodů odmítnutí vrácení DPH. Chcete-li snížit rizika, musíte pečlivě přistupovat k ověřování svých protistran a přípravě dokumentů.

Postup pro vrácení DPH (co je k tomu nutné)

Zjednodušeně lze říci, že nárok na vrácení DPH vzniká, když výše odpočtů DPH přesáhne výši vypočtené daně. Nejčastěji se tak děje při exportních operacích (v důsledku uplatnění 0% sazby). Na tuzemském trhu je však možná i situace, kdy výše odpočtů převyšuje DPH z prodeje.

Pro vrácení DPH uvedené v přiznání je nutné podat žádost o vrácení nebo připsání DPH. Na výzvu kontroly musíte být připraveni předložit kompletní sadu dokladů potvrzujících výši srážek deklarovaných v přiznání. Na základě prohlášení provede inspekce dokumentární audit a pokud nezjistí žádná porušení, rozhodne o vrácení DPH.

Pro vrácení celé částky DPH požadované k vrácení nesmí mít poplatník žádné nedoplatky na dani. V opačném případě bude vrácená DPH započtena na uvedenou částku a plátci může být vrácena pouze nezapočtená část.

Jaké doklady jsou potřeba pro vrácení DPH?

Pokud jsou v přiznání k DPH uvedena plnění podléhající DPH v sazbě 0 %, pak k potvrzení nulové sazby DPH musí poplatník současně s podáním přiznání přiložit balíček dokumentů potvrzujících nárok na nulovou sazbu daně. Seznam takových dokumentů je uveden v článku 165 daňového řádu Ruské federace a závisí na typu zahraniční ekonomické transakce.

Seznam dokladů, které potvrzují zákonnost přiznaných odpočtů, a tedy i výši DPH k vrácení, uvede správce daně v Žádosti o předložení dokladů. Daňové úřady zpravidla vyžadují:

smlouva;
zdrojové dokumenty;
faktury;
prodejní kniha;
nákupní kniha.

Jaká je lhůta pro vrácení DPH?

Pro kontrolu prohlášení je přidělen správce daně 2 měsíce. Pokud však inspektoři najdou známky naznačující možné chyby a porušení předpisů, může být audit daňového přiznání k DPH prodloužen až na tři měsíce na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce) Federální daňové služby (článek 2 článku 88 daňového řádu). Ruské federace).

Pokud nejsou zjištěna žádná porušení, v rámci 7 pracovních dnů po dokončení ověření O náhradě rozhoduje finanční úřad.

V čem Lhůta pro skutečné vrácení daně bude záviset na okamžiku podání žádosti o vrácení daně:

pokud ano podat žádost před rozhodnutím o odškodnění, např. spolu s přiznáním k DPH, pak bude muset inspekce rozhodnout o vrácení (zápočtu) současně s rozhodnutím o vrácení DPH. Následující den odešle do pokladny příkaz k vrácení daně a pokladna vrátí daň do pěti pracovních dnů na účet poplatníka ( Ustanovení 7 a 8 článku 176 daňového řádu Ruské federace).
-li žádost bude podána po přijetí rozhodnutí o úhradě, pak bude mít inspekce další měsíc na to, aby se vrátila ( Ustanovení 11.1 článku 176 daňového řádu Ruské federace).

Nyní existuje také možnost urychleného vrácení DPH, dokud není dokončeno ověření prohlášení - na základě postupu žádosti (článek 176.1 daňového řádu Ruské federace). Této příležitosti mohou využít pouze daňoví poplatníci, kteří splňují určité požadavky, včetně celkové výše daní zaplacených za poslední 3 roky (nejméně 2 miliardy rublů), nebo s výhradou poskytnutí jistoty ve formě bankovní záruky nebo ručení. velmi slušný“ daňový poplatník.

Nejjistější způsob, jak se vyhnout problémům a co nejvíce zkomfortnit postup vrácení DPH, je obrátit se na profesionály. Právníci Pravovest Audit LLC mají dlouholeté zkušenosti s podporou vratek DPH. Pomohou vám při vytváření souboru dokumentů a interakci s inspektorátem a kompetentně vás provedou všemi fázemi vracení DPH.

Účetní firem nakupujících a prodávajících jakékoliv produkty se potýkají nejen s nutností podávat přiznání k DPH, ale také s možností uplatnit nárok na vrácení DPH. I když se postup stanovený v daňovém řádu nezdá složitý, v praxi se účetní potýká s řadou problémů. V tomto článku se podíváme na to, jak se proplácí DPH z rozpočtu.

Kdy vzniká nárok na vrácení DPH z rozpočtu?

Hlavní podmínkou pro uplatnění nároku na vrácení DPH z rozpočtových prostředků je situace, kdy se částka časově rozlišených daní z přidané hodnoty v jednom zdaňovacím období ukázala být nižší, než byla do rozpočtu odvedena. To je možné, pokud organizace nakoupila zboží od dodavatelů a výrobců, čímž zaplatila DPH zahrnutou do nákladů na produkty, a tyto částky daně převyšovaly DPH z prodeje produktů dané společnosti.

Vrácení DPH z rozpočtu není automatické, finanční úřady nejsou povinny samy vypočítat vrácenou částku a okamžitě vrátit „přebytek“ na firemní účty. Společnost musí podat žádost a prokázat, že její nárok na vrácení peněz je oprávněný. Proces vrácení peněz je popsán ve třech článcích daňového řádu Ruské federace: sto sedmdesátý druhý, sto sedmdesátý třetí a sto sedmdesát šest.

Jsou dva způsoby, jak vrátit DPH(jejich uplatnění závisí na výši daní placených společností):

podle obecného postupu, který spočívá v vrácení daně až po dokončení administrativní kontroly ze strany daňové inspekce;
podle zvláštního postupu pro podávání žádostí, kdy je vrácení provedeno před ukončením kontroly, ale vyplývá z něj možnost vrácení daně do pokladny, pokud kontrola odhalí porušení.

Rozdíly mezi obecnými a aplikačními postupy pro vrácení DPH z rozpočtu

Návratové charakteristiky	Návratový typ	Obecný postup pro vrácení DPH	Postup žádosti o vrácení DPH
Termíny vrácení		Přísně po „pozitivní“ kontrole dokumentů	Až do konce kontroly
Kdo může těžit z vrácení peněz?		Jakákoli organizace platící DPH, pokud jsou k dispozici povinné dokumenty a důvody pro vrácení	Pouze velké společnosti, které za poslední 3 roky zaplatily do rozpočtu více než 10 miliard rublů ve formě daní; společnosti poskytující finančním úřadům bankovní záruku na uvedenou daň
Zvláštní podmínky		Čekání na dokončení ověření (až tři měsíce)	Povinnost vrátit peníze do rozpočtu, pokud ověření nebylo úspěšně dokončeno

Schéma vrácení DPH z rozpočtu podle „obecného postupu“

Proces vrácení se skládá z několika fází:

Příprava a předložení prohlášení o stanovené dani Federální daňové službě. K prohlášení je připojeno prohlášení v určité formě, které deklaruje právo společnosti vrátit „přebytek“ zaplacený do rozpočtu.
Ověření dokumentace finančním úřadem („stolní audit“) s možností vyžádat si další doklady.
Vypracování protokolu na základě výsledků uvedeného auditu a vyrozumění poplatníka.
Vrácení DPH nebo odůvodnění odmítnutí vrácení DPH.

Fáze č. 1: příprava prohlášení a dokumentů, které potvrdí existenci přeplatku

Plátce daně je povinen dodržet podmínky vrácení: doručit zakoupené zboží na účtenku, v plné výši jej uhradit, určené produkty použít pro zdanitelná plnění a uschovat doklady potvrzující nákup (faktura, tržby a pokladní doklady atd.). .). Bez správně vyplněné žádosti také nebude vydáno vrácení daně.

Fáze č. 2: absolvování kontroly u Federální daňové služby

Kontrola musí být ukončena do 3 měsíců, bez návštěvy kontrolované organizace. Inspektoři však mají právo požadovat další dokumentaci (pokud nastanou potíže s potvrzením zákonnosti transakcí, zákonnosti použití preferenčního zdanění, správnosti nebo úplnosti dokumentů, různých výpočtů atd.). Pokud poplatník odmítne požadované doklady poskytnout, bude správce daně takový jednání považovat za porušení zákona a uloží mu sankce.

Etapa č. 3: provedení úkonu(do sedmi dnů od ukončení kontroly)

Dokument vypracovaný na základě výsledků auditu bude uvádět porušení (pokud existují) nebo informace o povolení k vrácení DPH. O výsledcích kontroly je organizace informována dopisem, lhůta pro zaslání je do deseti dnů od sepsání protokolu. Pokud organizace nesouhlasí s výsledky kontrolního orgánu, může podat odvolání k regionálním orgánům Federální daňové služby nebo k rozhodčímu soudu. Pokud daňový poplatník spor vyhraje, finanční prostředky jsou vráceny, přičemž se zohlední kompenzace za opožděné platby a náklady spojené s arbitráží.

Fáze č. 4: vrácení peněz žadateli

Je povoleno dvěma způsoby: jako započtení proti jiným dluhům vůči rozpočtu nebo jako zaslání finančních prostředků na bankovní účet poplatníka (do pěti dnů po kladném rozhodnutí o vrácení). Pokud daňová inspekce poruší lhůty pro převod peněz, budou z „dluhu“ účtovány sankce (částka je sazba refinancování centrální banky).

Schéma vrácení DPH z rozpočtu do"podle aplikace"

Postup žádosti o vrácení se skládá z obdobných kroků, tzn. společnost rovněž podá přiznání a žádost, finanční úřady je zkontrolují a rozhodnou o zákonnosti či nedůvodnosti nároku na vrácení části DPH. Rozdíl spočívá v možnosti některých organizací (odvádějících do rozpočtu zvláště vysoké částky daní nebo poskytujících bankovní záruku na vrácení finančních prostředků) podat žádost o vrácení přeplatků ještě před ukončením kontrol. Federální daňová služba převede celou požadovanou částku takové organizaci s předstihem, ale pokud audit odhalí problémy, společnost vrátí „přebytek“ v krátké době (maximálně do pěti dnů od data odeslání požadavků). ). Pro bezproblémové vrácení slouží bankovní záruky.

Jak získat zpět DPH z rozpočtu? DPH je nejproblematičtější daní pro většinu podnikatelů pracujících na obecném systému. Někdy však může přinést nejen náklady a potíže s tokem dokumentů, ale také příjmy. Hovoříme o možnosti vrácení daní z rozpočtu. Podívejme se na podmínky pro vrácení DPH a na překážky, které mohou podnikatele při vracení narazit.

Kdo může vrátit DPH a za jakých podmínek?

Ten, kdo to tam platí, může vrátit DPH z rozpočtu - to je logické. Tito. Mluvíme pouze o byznysmenech, kteří pracují na společném systému. O tuto možnost jsou zbaveny všechny „zvláštní režimy“ a ti, kteří jsou osvobozeni od DPH z jiných důvodů.

Zde je důležité poznamenat, že zvýhodněná sazba daně, včetně nulové, není výjimkou. Všichni příjemci tedy mohou vrátit DPH obecně.

Všeobecné podmínky pro vrácení „vyplývají“ z principu výpočtu DPH. Za každý prodej vystaví poplatník fakturu, na které je vyúčtována částka daně podle platné sazby.

Při nákupu zboží, služeb atd. podnikatel obdrží „došlé“ faktury s přidělenou daní. Samozřejmě pouze v případě, že dodavatelé platí i DPH. Proto se při práci na obecném daňovém systému musíte pokusit vybrat dodavatele, kteří platí DPH.

DPH se účtuje také při příjmu záloh od kupujících a vrací se při převodu zálohových plateb dodavatelům.

Na konci čtvrtletí se veškerá vrácená daň odečte od celkové naběhlé daně. Ve většině případů bude tento rozdíl pozitivní. Koneckonců, daň se účtuje ze všech výnosů a sráží se pouze z části nákladů - těch, které jsou potvrzeny fakturami.

A například tak významná nákladová položka, jako je mzda s časovým rozlišením, je „kryta“ výnosy, ale samozřejmě není spojena s žádnými „došlými“ fakturami. Totéž platí pro nákupy od dodavatelů, kteří nejsou plátci DPH.

V jakých případech vzniká „záporná“ daň? Hlavní možnosti jsou následující:

Jednorázové transakce spojené s významným vrácením daní. Například společnost obdržela velkou zakázku a současně nakoupila suroviny a zásoby k jejímu dokončení. Obdobná situace nastává při nákupu drahého dlouhodobého majetku (například nemovitostí). V tomto případě může v určitém období výše odpočtů DPH přesáhnout časové rozlišení.
Uplatnění zvýhodněných sazeb 0 % nebo 10 %. Pokud obchodník prodává produkty nebo služby za snížené sazby, ale nakupuje za „běžné“ sazby, často to vede k „záporné“ DPH. Především se to týká vývozců pracujících s „nulovou“ sazbou.

postup vrácení DPH

Obecné předpisy pro vracení DPH jsou uvedeny v čl. 176 daňového řádu Ruské federace.

Než zahájíte postup proplácení, musíte pochopit, že na to máte obecně právo. To se zjišťuje při vyplňování prohlášení. Ale i když se na základě výsledků výpočtů ukáže, že vám rozpočet dluží, nespěchejte s odevzdáním přehledu finančnímu úřadu.

Jakékoli prohlášení přijaté Federální daňovou službou prochází dokumentárním auditem. Pokud ale stanoví vrácení daní, pozornost kontrolorů se mnohonásobně zvýší.

Proto je nutné pečlivě zkontrolovat všechny podklady, především „došlé“ faktury. Musíte být připraveni na to, že finanční úřady budou kontrolovat každého vašeho dodavatele a odběratele pomocí automatizovaného systému „ASK VAT-2“. Proto všechny protistrany zahrnuté v prohlášení musí být „bílé“, tzn. skutečně podnikat, podávat hlášení a platit daně.

Daňoví úředníci také mohou v rámci auditu zasílat další požadavky a dokonce jít „na místo“ zkontrolovat prostory daňového poplatníka. Je také možné, že vedení společnosti bude povoláno do Federální daňové služby pro provizi.

Všechna tato opatření mají za cíl co nejvíce ztížit podnikateli proces úhrady. Proto k získání daně z rozpočtu nestačí pouze správně provedené dokumenty. Vyžaduje se také vytrvalost a pevné nervy.

Pokud však byly všechny problémy vyřešeny, začíná fáze vrácení peněz. V další části vám řekneme, v jakém časovém horizontu můžete očekávat, že obdržíte peníze.

Musíte také pamatovat na to, že před návratem inspektoři automaticky provedou posouzení. Přeplatkem „pokryjí“ dříve vzniklé nedoplatky nejen na DPH, ale i na dalších federálních daních, stejně jako na pokutách a penále.

Kromě toho může daňový poplatník dobrovolně započítat vratnou částku proti budoucím platbám (článek 6 článku 176 daňového řádu Ruské federace).

Lhůty pro vrácení DPH

U „standardního“ režimu vrácení DPH jsou možné následující možnosti:

Pokud neexistují žádné známky porušení, kontrola na místě trvá až 2 měsíce (ustanovení 2 článku 88 daňového řádu Ruské federace). Dále mají finanční úřady 7 dní na to, aby rozhodly a poslaly je do pokladny. Peníze budou převedeny do 5 dnů. Při variantě „bezproblémů“ tedy od podání přiznání do obdržení finančních prostředků uplynou 2 měsíce a 12 dní. Samozřejmě teoreticky by se dal audit stolu dokončit rychleji, ale většinou to úředníci protahují do posledního dne.
Pokud mají inspektoři během kontroly podezření, pak lze její lhůtu prodloužit na 3 měsíce. Celková doba splatnosti se tak prodlužuje na 3 měsíce a 12 dnů.
Pokud se podezření potvrdí a porušení zjistí, jsou možné dvě možnosti:

A. Porušení „pokrývá“ celé vrácení daně. V takovém případě se vrácení ruší a o termínech nemá smysl mluvit.

B. Na základě výsledků kontroly bylo odškodnění zamítnuto jen částečně. Poté bude časový rámec pro vrácení z rozpočtu záviset také na ustanovení čl. 100 a 101 daňového řádu Ruské federace. Kontrola v případě porušení může trvat až 3 měsíce. Dalších 10 dnů mají finanční úřady na sepsání hlášení. Hlášení musí být poplatníkovi zasláno do 5 dnů. Poté může podnikatel do měsíce podat proti úkonu námitky. Po dalších 10 dnech je rozhodnuto a 5 dní poté pokladna převede peníze.

V důsledku toho se lhůta pro vrácení daně prodlužuje na 5 měsíců.

(3 měsíce + 10 dní + 5 dní + 1 měsíc + 10 dní + 5 dní)

Je třeba poznamenat, že i když dojde k rozhodnutí o vrácení, finanční prostředky nebudou poplatníkovi vráceny „automaticky“. Stále musíte napsat odpovídající prohlášení, které musí před rozhodnutím obdržet finanční úřad. V opačném případě budete muset počkat další měsíc na vrácení peněz (ustanovení 11.1 článku 176 a článek 78 daňového řádu Ruské federace).

V případě porušení stanovených lhůt má podnikatel právo obdržet nejen částku vrácené daně, ale také úrok z prodlení, vypočítaný z refinanční sazby Centrální banky Ruské federace (ustanovení 10 článku 176 daňový řád Ruské federace).

Jak mohu rychleji získat vrácení daní?

Jak je uvedeno výše, vrácení DPH z rozpočtu je velmi zdlouhavý proces. I při nejvýhodnější variantě to trvá téměř 2,5 měsíce.

Pro podnikatele je samozřejmě velmi nerentabilní „zmrazit“ své prostředky na několik měsíců. Existuje však možnost, která může toto období výrazně (několikrát) zkrátit. Jedná se o tzv. „deklarativní“ postup náhrady stanovený v čl. 176.1 Daňový řád Ruské federace.

V tomto případě lze peníze obdržet do 15 dnů po podání přiznání. Zákon přiděluje 5 dnů na každou fázi (podání žádosti, její posouzení Federální daňovou službou a převod finančních prostředků státní pokladnou).

Se zrychleným vrácením DPH mohou počítat:

Největší daňoví poplatníci s daňovými platbami přesahujícími 2 miliardy rublů. za 3 roky.
Ti, kteří poskytli záruku nebo bankovní záruku. Kromě toho musí být ručitelem největší daňový poplatník a ručitelská banka musí splňovat požadavky čl. 74.1 daňového řádu Ruské federace o výši kapitálu a dalších základních parametrech.
Obyvatelé území s rychlým ekonomickým rozvojem. Tuto výhodu mohou získat, pokud poskytnou záruku správcovské společnosti autorizované vládou Ruské federace.

Urychlené proplacení neruší dokumentární audit prohlášení, který se provádí „na obecném základě“. Pokud se ukáže, že částka daně (nebo její část) byla vrácena nepřiměřeně, bude muset podnikatel vrátit peníze do rozpočtu a zaplatit penále na základě dvojité sazby refinancování Centrální banky Ruské federace (doložka 17, článek 176.1 daňového řádu Ruské federace).

Závěr

Zákon počítá s možností vrácení DPH z rozpočtu, pokud byly odpočty za zdaňovací období vyšší než časové rozlišení.

Před odesláním dokumentů pro vrácení peněz musíte pečlivě zkontrolovat všechny ukazatele a ujistit se o „spolehlivosti“ vašich protistran.

Obecně může návratové řízení trvat 2,5 až 5 měsíců v závislosti na výsledcích auditu.

V některých případech je však možný zrychlený postup – do 15 dnů.

Postup pro posouzení žádosti o vrácení DPH

Pravidla pro vrácení DPH jsou stanovena článkem 176 daňového řádu.

1. Podání přiznání k DPH

Standardní postup začíná podáním prohlášení na konci vykazovaného období a přípravou balíčku dokumentů potvrzujících skutečnost o přeplatku. Pokud částka daní vypočtená za transakce, které podléhají zdanění, převyšuje provedené platby, je rozdíl splatný k vrácení nebo započtení.

Aby měla organizace nárok na daňový odpočet, musí splnit několik podmínek:

Kapitalizovat přijaté zboží a služby.
Zaplaťte nakoupený majetek a použijte jej k provádění činností podléhajících DPH.
Mějte správně vyhotovené doklady ke zboží (faktury a jiné) a na požádání předložte ke kontrole.

Vývozní DPH se vrací zvláštním způsobem. Aby měl podnik právo na uplatnění nulové sazby daně, která se vztahuje na vývozní transakce, musí doložit doklady potvrzující prodej zboží zahraničnímu partnerovi a prokazující uskutečnění vývozu nákladu mimo tuzemsko:

dohoda o dodávce produktů zahraniční protistraně;
výpis z účtu zachycující platební transakci od zahraniční osoby;
průvodní doklady s celními značkami o pohybu zboží na území jiného státu.

Samotné podání přiznání není dostatečným podkladem pro to, aby Federální daňová služba zahájila řízení o navrácení DPH. V poslední době je povinnou podmínkou pro posouzení problému odpovídající aplikace.

2. Kontrola stolu

Správce daně provádí kontrolu, aby zjistil oprávněnost nároků plátce DPH na vrácení části zaplacené daně. Po dobu 3 měsíců zaměstnanci Federální daňové služby studovali prohlášení a dokumenty k němu připojené:

určit úplnost a správnost vyplnění předložené dokumentace;
kontrolovat shodu ukazatelů uvedených v prohlášení s údaji z daňového účetnictví;
zkontrolovat zákonnost uplatnění zvýhodněných sazeb, daňových odpočtů, správnost výpočtů základu a výše daní.

Při kontrole má daňový inspektor právo vyžádat si od poplatníka doklady a vysvětlení, které mohou „osvětlit“ z jeho pohledu pochybné transakce, u kterých jsou prováděny odpočty. Zaměstnanec Federální daňové služby může kontaktovat jak protistrany kontrolované osoby, tak obsluhující banku, pokud některé otázky vyžadují objasnění. Odmítnutí poskytnout požadované informace nebo jejich neposkytnutí včas se považuje za přestupek, který je potrestán.

Na základě výsledků kontroly je sepsán protokol. Zpráva uvádí existující porušení, a pokud chybí, je rozhodnuto o návratu. Lhůta pro toto rozhodnutí je 7 dnů a inspektor je povinen do 10 dnů písemně oznámit poplatníkovi výsledek projednání záležitosti.

3. Námitky daňového poplatníka

Postup pro vrácení DPH z rozpočtu umožňuje podání odvolání u vyšších daňových úřadů (regionální oddělení Federální daňové služby) v případě neshod s inspektorátem ohledně výsledků auditu, jakož i podání žádosti o rozhodčí řízení, pokud se organizace domnívá že odmítnutí vrácení peněz je nezákonné. V případě soudního rozhodnutí ve prospěch poplatníka se přiznané finanční prostředky vrací podle exekučního titulu zpravidla s náhradou za prodlení se srážkou a vynaloženými právními náklady.

4. Vrácení DPH

DPH se vrací připsáním nebo převodem požadované částky na bankovní účet poplatníka.

Vrácení DPH z rozpočtu se provádí na základě žádosti organizace s použitím uvedených údajů. Daňový inspektor, který o vrácení rozhodl, zašle do 5 dnů příkaz do pokladny k převodu dlužné částky. Pokud jsou stanovené lhůty porušeny, počínaje 12. dnem po dokumentárním auditu rozpočtového dluhu vůči daňovým poplatníkům jsou úroky připisovány podle refinanční sazby centrální banky.

Pokud má organizace dluhy vůči rozpočtu, včetně penále a pokut, finanční úřad samostatně zašle vrácenou částku na vyrovnání nedoplatků. Na žádost kontrolované osoby může být kompenzace také zohledněna při placení daní na budoucí období.

Pro velké hráče na trhu, jejichž daňové příjmy přesahují 10 miliard rublů za poslední 3 roky, je poskytován deklarativní postup pro vrácení DPH. Stejnou možnost mají poplatníci, kteří spolu s prohlášením předloží bankovní záruku na DPH.

Postup žádosti znamená, že poplatník daně z přidané hodnoty může podat žádost o vrácení přeplatku (do 5 dnů ode dne podání přiznání) a přijímat finanční prostředky bez čekání na ukončení kontroly. V tomto případě se organizace zavazuje vrátit náhradu, celou nebo její část, pokud na základě inspekční zprávy bude částka naúčtovaná na náhradu nižší než požadovaná nebo bude rozhodnuto o zamítnutí. Do 5 dnů poplatník na žádost finančního úřadu přebytek přijatých finančních prostředků vrátí. Bankovní záruka je pro Federální daňovou službu „pojištěním“, že požadované částky budou zaplaceny v plné výši.

Odmítání a další potíže „boje“ s daňovými úřady

Vrácení přeplatku DPH je považováno za jeden z nejobtížnějších problémů ve vztahu mezi organizacemi daňových poplatníků a Federální daňovou službou. Daňové úřady zpravidla využívají každé příležitosti k odmítnutí odpočtu, takže soudní spory v této věci jsou běžnou praxí mnoha podniků. Jednání kontrolorů se často neomezuje pouze na studium dokumentace přímo související s předmětem kontroly, ale jde i nad rámec DPH plnění.

Mnozí to vysvětlují „škodlivostí“ daňové služby, která nechce vracet již vybrané finanční prostředky do státní pokladny, ale velká pozornost státu vůči daňovým poplatníkům požadujícím vrácení peněz je odůvodněna velkým množstvím zneužití v této oblasti a impozantními částkami rozpočtových ztrát. Nezákonné vracení DPH je celý „byznys“ spojený s využíváním podvodných schémat.

Obchodní manažeři by měli pamatovat na to, že na rozdíl od daňových porušování je podvod trestným činem, za který hrozí reálný trest odnětí svobody až na 10 let. Pokud je požadovaná výše náhrady více než čtvrt milionu rublů, mluvíme o velkých částkách, přes 1 milion rublů. – zejména velké škody státu, a to už není vtip.

Na základě výsledků kontroly na místě může daňová inspekce zahájit proti vedoucímu organizace i případ pokusu o podvod, pokud v něm poskytnuté doklady a povaha transakcí souvisejících s DPH vzbuzují podezření.

Veškeré nároky vůči správci daně musí být oprávněné a náhradu lze požadovat pouze v případě, že zákonnost provedených transakcí je nepochybná. Proto byste se neměli obracet na společnosti, které slibují pomoc s vrácením DPH „se 100% zárukou, legálně“: v každém případě bude odpovědnost padnout na poplatníka.

Pokud má společnost skutečně právo na vrácení peněz, pak odmítnutí není důvodem k rezignaci. Legislativa poskytuje čestnému daňovému poplatníkovi možnost hájit své zájmy v odvolání a u soudu a rozhodnutí ve prospěch žalobce v takových případech není neobvyklé.

DPH je nepřímá daň. Kalkulace provádí prodávající při prodeji zboží (práce, služby, vlastnická práva) kupujícímu.

Prodávající kromě ceny prodávaného zboží (práce, služby, vlastnická práva) předkládá kupujícímu k úhradě částku DPH vypočtenou ve stanovené sazbě daně. Výše DPH, kterou plátce-prodávající odvede do rozpočtu, se vypočítá jako rozdíl mezi jím vypočítanou výší daně při prodeji zboží (práce, služby, vlastnická práva) kupujícím a výší daně předložené tomuto plátci při nakoupil zboží (dílo, služby, vlastnická práva).práva) sloužící pro plnění zdanitelná DPH. DPH je federální daň.

Zdanění DPH

Za plátce DPH se uznávají:

organizace (včetně neziskových)

podnikatelé

Obvykle lze všechny plátce DPH rozdělit do dvou skupin:

plátci „tuzemské“ DPH
těch. DPH zaplacená z prodeje zboží (práce, služby) na území Ruské federace
plátci DPH „dovozu“.
těch. DPH zaplacená při dovozu zboží na území Ruské federace

Osvobození od povinností plátců DPH

Organizace a podnikatelé, jejichž celkové příjmy z prodeje zboží (práce, služby) za předchozí 3 po sobě jdoucí kalendářní měsíce nepřesáhly celkem 2 miliony rublů, mohou podat oznámení a získat osvobození od povinností plátce DPH na rok ( článek 145 daňového řádu Ruské federace).

Organizace a podnikatelé nejsou povinni platit daň z prodejních transakcí (s výjimkou případů dovozu zboží na území Ruska):

uplatňování daňového systému pro zemědělské výrobce (UST);
uplatňování zjednodušeného daňového systému (STS);
uplatňování systému zdanění patentů;
uplatňování daňového systému ve formě jediné daně z imputovaných příjmů pro určité druhy činností (UTII) - pro ty druhy činností, za které se platí UTII;
osvobozena od plnění povinností plátce DPH v souladu s čl. 145 Daňový řád Ruské federace;
účastníci projektu Skolkovo (článek 145.1 daňového řádu Ruské federace).

Výjimka! Uvedené osoby jsou povinny odvést DPH, pokud vystaví kupujícímu fakturu s přidělenou částkou DPH.

Předměty zdanění jsou:

operace pro prodej zboží (práce, služby), vlastnická práva na území Ruské federace, včetně jejich
bezúplatný převod;
dovoz zboží na území Ruské federace (dovoz);
provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu;
převod zboží (práce, služby) pro vlastní potřebu, jehož náklady nejsou uznatelné při výpočtu daně z příjmů právnických osob.

Obecně se daň vypočítává na základě nákladů na prodané zboží (práce, služby) a majetkových práv.

Postup výpočtu

Vzorec pro výpočet DPH

DPH vypočtena
při realizaci = daň
základna* nabídka
káď

káď
kvůli = káď
počítáno
při realizaci - "vstup"
KÁĎ,
přijato
pro odpočet + obnovena
káď

Obecným pravidlem je, že základ daně se stanoví k dřívějšímu ze dvou dat:

v den platby částečná platba na účet nadcházejících dodávek zboží (provedení díla, poskytnutí služby)

v den odeslání (převodu) zboží (práce, služby)

Aktuálně v platnosti 3 sázky daň z přidané hodnoty (článek 164 daňového řádu Ruské federace).

0%	Sazba DPH ve výši 0 % se uplatňuje na prodej zboží vyváženého v celním režimu vývoz, jakož i zboží propuštěného do celního režimu svobodného celního pásma, služby mezinárodní přepravy a některé další operace (čl. 1 § 164 odst. daňový řád Ruské federace).
10%	Sazbou DPH 10 % se zdanění uplatňuje v případě prodeje potravin, zboží pro děti, periodik a knižních výrobků a zdravotnického zboží. (viz seznam schválený vládou Ruské federace) Nařízení vlády Ruské federace ze dne 31. prosince 2004 č. 908; Nařízení vlády Ruské federace ze dne 15. září 2004 č. 688; Nařízení vlády Ruské federace ze dne 23. ledna 2003 č. 41
20%	Ve všech ostatních případech se použije sazba DPH ve výši 20 % (článek 3 článku 164 daňového řádu Ruské federace). Výše DPH se stanoví jako součin základu daně a sazby daně

Po obdržení platby předem (zálohy) (článek 4 článku 164 daňového řádu Ruské federace) a v případech, kdy je základ daně stanoven zvláštním způsobem (články 3, 4, 5.1 článku 154, články 2-4 čl. 155 daňového řádu Ruské federace). vypořádací sazby jsou 10/110 a 20/120.

Příklad:

Obilí bylo prodáno za částku 110 rublů (včetně DPH 10 rublů).

Materiály byly prodány za částku 120 rublů (včetně DPH 20 rublů).

Prodej akcií jiné společnosti ve výši 200 rublů (bez DPH) je preferenční transakcí.

Daň
základ (200 rublů)= 100 rublů
obilím+ 100 rublů
na základě materiálů

Částka daně
počítáno na
implementace
(30 rublů)= 10 rublů
obilím+ 20 rublů
na základě materiálů

Částky daně předložené poplatníkovi při nákupu zboží (práce, služby) podléhají srážkám. (článek 171 daňového řádu Ruské federace)

Srážky

Částky DPH, které podléhají odpočtu, jsou:

prezentované dodavateli (dodavateli, umělci) při nákupu zboží (práce, služby);
zaplaceno při dovozu zboží na území Ruské federace v celním řízení propuštění pro domácí spotřebu, dočasný dovoz a přepracování mimo celní území;
zaplaceno při dovozu zboží na území Ruské federace z území členských států celní unie (článek 2 čl. 171 daňového řádu Ruské federace).

„Vstupní“ DPH lze odečíst až po přijetí zboží (práce, služby) do účetnictví a po předložení odpovídajících prvotních dokladů a faktury.

Chcete-li uplatnit odpočty, musíte mít:

faktury;
prvotní doklady potvrzující převzetí zboží (práce a služby) do účetnictví.

V některých případech se místo faktur používají jiné doklady potvrzující zaplacení daně.

Příklad:

Při nákupu stavebního materiálu ve výši 120 rublů (včetně DPH 20 rublů), přepravních služeb ve výši 59 rublů (včetně DPH 9 rublů), lékařských služeb (přednostní operace) za 30 rublů bez DPH bude částka odčitatelná DPH : 20 rublů + 9 rublů = 29 rublů.

Postup vrácení peněz

Část daně „na vstupu“, která převyšuje výši vypočtené DPH, podléhá vrácení.

Prodané zboží v hodnotě 120 rublů (včetně 20 rublů DPH).

Zakoupené zboží v hodnotě 360 rublů (včetně 60 rublů DPH).

Částka k vrácení je 40 rublů (60 - 20 = 40).

V tomto případě možná budete muset předložit dokumenty pro audit stolu.

2 měsíce

Vrácení DPH se obvykle provádí po dokončení auditu, který trvá 2 měsíce.

Pokud značky ukazují na , může být lhůta pro stolní daňovou kontrolu prodloužena na tři měsíce.

Částku, která má být uhrazena, lze započítat proti dluhům (nedoplatky, penále, pokuty) na federálních daních, započítat proti nadcházejícím platbám nebo vrátit na běžný účet.

Vrácení DPH lze obdržet buď po dokončení administrativního auditu (článek 2 článku 176 daňového řádu Ruské federace), nebo v případě uplatnění postupu žádosti o vrácení DPH (článek 8 článku 176.1 daňový řád Ruské federace), před dokončením dokumentárního auditu.

Po provedení deskového auditu přiznání k DPH podá poplatník inspektorátu žádost o vrácení DPH a je mu vydáno vrácení DPH.

12 dní

Poplatníci uplatňují právo uplatnit deklarační řízení o vrácení daně tím, že předloží správci daně daňové přiznání, bankovní záruku a žádost o uplatnění deklaračního řízení o vrácení daně (čl. 7 § 176 odst. 1 daňového řádu Ruská Federace). Peníze jsou vráceny daňovému poplatníkovi do 12 dnů, poté je proveden dokumentační audit.

Výjimka! daňových poplatníků, kteří za předchozí 3 roky zaplatili alespoň 2 miliardy rublů. daně nemohou být poskytnuty bankovní zárukou (článek 1, článek 2, článek 176.1 daňového řádu Ruské federace).

U dlouhodobého majetku se DPH obnovuje v části související se zůstatkovou cenou dlouhodobého majetku (bez zohlednění přecenění). A u nemovitostí - 1/10 z částky daně přijaté k odpočtu, v podílu vypočteném dle pravidla čl. 171.1 daňového řádu Ruské federace každoročně v posledním čtvrtletí každého roku po dobu 10 let.

Pokud je dlouhodobý majetek plně odepsán nebo byl plátcem používán déle než 15 let, nelze DPH obnovit.

Prohlášení

Termín odevzdání prohlášení

Přiznání k DPH podává plátce (daňový agent) správci daně v místě registrace plátce DPH nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Pro umístění samostatných jednotek není třeba sestavovat a předkládat hlášení. Celá částka daně jde do federálního rozpočtu.

Například za první čtvrtletí roku 2015 je třeba podat přiznání k DPH do 25. dubna 2015.

Za nepředložení prohlášení se poskytuje pokuta (článek 119 daňového řádu Ruské federace).

Počínaje zdaňovacím obdobím 1. čtvrtletí 2014 se daňové přiznání k DPH podává elektronicky.

Od 1. ledna 2015 se přiznání k DPH, které musí být podáno v elektronické podobě, ale podáno v papírové podobě, nepovažuje za podané (článek 5 článku 174 daňového řádu Ruské federace).

Pozornost! Pokud daňový poplatník nepodá daňové přiznání daňovému úřadu do 10 dnů po uplynutí stanovené lhůty, mohou být transakce na účtech pozastaveny (článek 3 článku 76 daňového řádu Ruské federace).

Formulář přiznání k DPH

Formulář daňového přiznání k DPH a postup jeho vyplnění byly schváleny příkazem Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@ s přihlédnutím ke změnám provedeným příkazem č. Federální daňová služba Ruska ze dne 28. prosince 2018 N SA-7-3/853@

Postup pro vyplnění prohlášení

Prohlášení se vyplňuje v rublech bez kopejek. Ukazatele v kopejkách jsou buď zaokrouhleny na nejbližší rubl (pokud je více než 50 kopejek), nebo vyřazeny (pokud je méně než 50 kopejek).

Titulní list a oddíl 1 prohlášení podávají všichni poplatníci. Tyto požadavky se vztahují i na ty poplatníky, jejichž základ daně je na konci čtvrtletí nulový.

Sekce 2 - 12 , jakož i přílohy k přiznání, se do přiznání zahrnou pouze tehdy, když poplatníci provádějí příslušné operace.

Sekce 4-6 vyplňuje se v případě provádění činností zdanitelných sazbou DPH 0 procent.

Sekce 10-11 vyplňuje se v případě vystavování a (nebo) přijímání faktur při výkonu obchodní činnosti v zájmu jiné osoby na základě komisionářských smluv, dohod o zprostředkování nebo na základě smluv o expedici, jakož i při výkonu funkce vývojář.

Kapitola 12 Prohlášení se vyplňuje pouze v případě, že kupujícímu je vystavena faktura s připsáním částky daně těmito osobami:

plátci daně osvobozeni od plnění povinností plátců souvisejících s výpočtem a odvodem daně z přidané hodnoty;
plátci daně při odeslání zboží (práce, služby), jehož prodejní operace nepodléhají dani z přidané hodnoty;
osoby, které nejsou plátci daně z přidané hodnoty.

Postup a lhůty pro placení daně

DPH se platí na základě výsledků každého zdaňovacího období rovným dílem. nejpozději do 25 každý ze tří měsíců následujících po uplynutí zdaňovacího období.

Prohlášení za 1. čtvrtletí 2015

splatných 240 rublů.

Musíte zaplatit:
do 25. dubna- 80 rublů,
do 25. května- 80 rublů,
do 25. června- 80 rublů.

Výjimka! Osoby, které nejsou plátci DPH, ale mají vystavené faktury s přidělenou částkou DPH, platí celou částku daně před 25. dnem v měsíci po uplynutí zdaňovacího období.

privilegia

Jednotlivé obchodní transakce spočívající v prodeji (převodu) zboží (práce, služby) nejsou předmětem zdanění DPH, při jejich uskutečnění není vyžadován výpočet a placení DPH. Tyto operace jsou definovány v odstavci 2 Čl. 146 Daňový řád Ruské federace.

Při provádění určitých transakcí, které podléhají DPH, nejsou organizace a podnikatelé povinni daň vypočítat a zaplatit. Taková plnění jsou klasifikována jako preferenční plnění a jsou osvobozena od DPH. Jejich seznam je uzavřen a vytvořen